НДС на авиабилеты в 2026 году: правила применения, ставки и учет

Уплата НДС на УСН в 2026 году при покупке и продаже билетов

С 2025–2026 годов организации и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) становятся плательщиками НДС при превышении порога выручки в 60 млн рублей. Если выручка ниже этого лимита, компания применяет освобождение от налога. При превышении порога упрощенцы выбирают одну из двух ставок: 5% (без права на вычеты) или 20% (с правом на вычеты).

Механизм принятия к вычету НДС по авиабилетам для компаний на УСН доступен только при выборе ставки 20%. В этом случае НДС, уплаченный при покупке билета для командировки сотрудника, уменьшает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Если компания выбрала ставку 5%, НДС по билетам не выделяется и включается в общую стоимость расходов.

В книге учета доходов и расходов (КУДиР) стоимость авиабилета отражается в зависимости от выбранного режима НДС. При ставке 5% или при освобождении от налога сумма записывается полностью, включая НДС. При применении ставки 20% в расходы списывается сумма за вычетом налога, который ушел в зачет.

Как заполнять декларацию по НДС на УСН и ОСНО

Операции по авиабилетам отражаются в декларации в зависимости от того, выступает ли компания покупателем или продавцом (агентом). Покупатель на ОСНО или УСН (со ставкой 20%) заносит данные о билетах в книгу покупок. Сумма НДС из маршрут-квитанции и акта перелета переносится в раздел 2 декларации.

Сроки подачи декларации остаются неизменными: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Книга продаж заполняется, если компания перепродавала билеты или оказывала агентские услуги. В этом случае выручка от продажи билетов по внутренним рейсам отражается с НДС 20%, а по международным — с НДС 0%.

При наличии только нулевых ставок по международным рейсам декларация все равно подается. В ней отражаются суммы реализации с применением ставки 0%, а в книге покупок фиксируются входящие затраты, которые позволяют вернуть из бюджета сумму налога, уплаченную поставщикам. Для автоматизации процесса используется Декларация по НДС — здесь этот документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Частые вопросы

Как заполнять декларацию по НДС на УСН?

Если выручка превысила 60 млн рублей и выбрана ставка 20%, декларация заполняется по общим правилам: данные из книги покупок и книги продаж переносятся в соответствующие разделы. Если выбрана ставка 5%, декларация подается в упрощенном виде, а право на вычет входящего НДС по билетам не предоставляется.

Нужно ли платить НДС на посылки при авиаперевозке?

Да, перевозка грузов и посылок авиационным транспортом облагается НДС. Внутренние отправки по России облагаются по ставке 20%. Международные отправления могут облагаться по ставке 0% при условии подтверждения экспорта груза.

Где найти калькулятор налога на прибыль и НДС для расчета затрат на билеты?

Специализированные калькуляторы доступны в сервисах бухгалтерского учета и налогового планирования. Они позволяют рассчитать сумму налога к уплате с учетом входящего НДС по авиабилетам и других командировочных расходов.

Произошло ли изменение ставки НДС с 20 на 22?

Нет, основная ставка НДС в России в 2026 году остается на уровне 20%. Изменения касались только налоговых режимов для упрощенцев, но не базовой ставки налога на добавленную стоимость.

Распространяются ли правила авиабилетов на НДС на алкоголь?

Нет, это разные категории товаров и услуг. Перевозки регулируются правилами транспортных услуг, а реализация алкогольной продукции подчиняется специфическим нормам акцизного сбора и стандартным ставкам НДС, не имеющим отношения к маршрутам перелетов.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налоговому учету рекомендуется проконсультироваться с главным бухгалтером или налоговым консультантом.