НДФЛ по ГПХ: кто платит налог и правила уплаты в 2026 году

Кто платит повышенный НДФЛ в 2026 году

В 2026 году в России действует прогрессивная шкала НДФЛ. Это значит, что ставка налога растет вместе с увеличением годового совокупного дохода физического лица. Повышенный НДФЛ платят все граждане РФ и резиденты, чей доход за календарный год превысил базовый порог.

Ставки распределяются следующим образом:

• 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год.
• 15% — на сумму дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей.
• 18% — на сумму дохода от 5 млн до 20 млн рублей.
• 20% — на сумму дохода от 20 млн до 50 млн рублей.
• 22% — на сумму дохода свыше 50 млн рублей.

Налоговый агент рассчитывает налог в режиме реального времени. Пока годовой доход исполнителя не достиг 2,4 млн рублей, заказчик удерживает 13%. Как только сумма выплат с начала года превышает этот порог, агент автоматически начинает применять повышенную ставку к части дохода, превышающей лимит.

Для корректного отражения этих операций и подачи отчетности в налоговую используется форма 6-НДФЛ, которая позволяет заполнить документ онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Должен ли ИП платить НДФЛ при работе по ГПХ

Если исполнитель по договору ГПХ имеет статус индивидуального предпринимателя, правила меняются. В этом случае заказчик не удерживает НДФЛ, так как ИП самостоятельно отвечает за уплату своих налогов в зависимости от выбранного режима налогообложения.

ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), патенте (ПСН) или налоге на профессиональный доход (НПД) не платит НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Вместо этого он уплачивает налог по ставкам своего спецрежима (например, 6% при УСН «Доходы»). Если вы только планируете начать деятельность, узнайте, сколько стоит открыть ИП в 2026 году.

Однако ИП обязан уплатить НДФЛ в общих ситуациях, когда доход не связан с бизнесом. К таким случаям относятся:

• Сдача в аренду личного имущества, которое не используется в предпринимательской деятельности.
• Продажа личного автомобиля или недвижимости (если не применимы льготы по сроку владения).
• Получение дивидендов по акциям.

В этих ситуациях ИП выступает как обычное физическое лицо и платит налог по прогрессивной шкале НДФЛ.

Частые вопросы

Платит ли ИП на УСН НДФЛ?

С доходов от предпринимательской деятельности — нет. ИП на УСН платит налог по ставке своего режима (обычно 6% или 15%). НДФЛ уплачивается только с доходов, не имеющих отношения к бизнесу (например, при продаже личного имущества).

С какой суммы надо платить НДФЛ?

НДФЛ платится с любой суммы дохода, полученной физическим лицом, если она не освобождена от налогообложения законом. Минимального необлагаемого порога для доходов по ГПХ не существует: налог удерживается даже с первой выплаты.

Какой НДФЛ платит работодатель?

Работодатель (или заказчик по ГПХ) не платит НДФЛ из собственных средств. Он выступает посредником: удерживает налог из суммы, причитающейся работнику или исполнителю, и переводит его в бюджет. Если в договоре указана сумма «на руки», работодатель должен самостоятельно рассчитать сумму «начисления», чтобы после вычета налога осталась искомая сумма.

С какой суммы платят НДФЛ по вкладам?

Налог платится с суммы процентного дохода, превышающей необлагаемый лимит. Лимит рассчитывается как 1 млн рублей, умноженный на максимальную ключевую ставку ЦБ РФ, действовавшую в отчетном году. Если проценты по всем вкладам за год оказались выше этой суммы, с разницы уплачивается НДФЛ по прогрессивной шкале.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налогообложению рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться в ФНС.