НМА в бухгалтерском учете: правила признания, учета и списания в 2026 году
Нематериальные активы (НМА) признаются в бухгалтерском учете, если они способны приносить экономическую выгоду, идентифицируемы и находятся под контролем организации. Согласно ФСБУ 14/2022, такие активы учитываются по первоначальной стоимости и амортизируются в течение срока полезного использования.
Попробуйте прямо в статье
ИИ составит этот документ под вашу ситуацию — прямо здесь, бесплатно.
Печатать не обязательно: нажмите пример — ИИ соберёт результат на нём.
Заполнить своими данными и скачать
Пример готов. Введите почту, пришлём код — в кабинете подставим ваши реквизиты по ИНН и отдадим файл в Word.
Как признать НМА в бухгалтерском учете
Для признания актива в качестве НМА должны одновременно соблюдаться три критерия. Во-первых, идентификация: актив можно отделить от организации (продать, передать, сдать в аренду) или он возникает из договорных или иных законных прав. Во-вторых, контроль: компания может ограничить доступ других лиц к ресурсу и извлекать из него выгоду. В-третьих, ожидаемая экономическая выгода: актив должен приносить доход или снижать расходы в будущем.
Частая ошибка — путать НМА с правом аренды или франшизой; если по договору вы не владеете активом, а лишь пользуетесь им, затраты признаются расходами по договору, а не капитальными вложениями в НМА.
При создании НМА затраты делятся на две фазы: исследование и разработка. Расходы на исследование (поиск новых знаний, оценка альтернатив) всегда списываются в затраты текущего периода. Затраты на разработку (проектирование, создание прототипа) капитализируются и формируют стоимость НМА только при условии, что организация может завершить создание актива и доказать его будущую полезность. Если разработка ведется с привлечением сторонних специалистов, оформляется договор ГПХ с организацией, чтобы зафиксировать объем выполненных работ.
Первоначальная стоимость НМА складывается из всех фактических затрат на его приобретение или создание. В цену включаются:
- стоимость покупки по договору;
- затраты на доведение актива до рабочего состояния (настройка, установка);
- государственные пошлины за регистрацию прав;
- услуги сторонних консультантов и юристов.
Для автоматизации учета таких активов и контроля за сроками амортизации используйте Legium.pro — сервис, где ИИ берет на себя рутинную работу с документами.
Не читать, а сделать
ИИ соберёт это под вашу ситуацию прямо в статье — по готовому примеру, без регистрации.
Попробовать на примере →Особенности учета и амортизации НМА
Срок полезного использования (СПИ) определяется организацией исходя из периода, в течение которого актив будет приносить выгоду. СПИ может быть ограничен сроком действия договора (например, лицензионного соглашения) или законом. Организация обязана пересматривать СПИ в конце каждого отчетного года: если актив износился быстрее или, наоборот, стал полезен на более долгий срок, параметры амортизации корректируются.
Амортизация НМА начисляется ежемесячно и относится на расходы организации. Допустимы линейный метод (равными долями) или другие методы, отражающие характер потребления ресурса. Если СПИ определен как неопределенный, амортизация не начисляется, но актив ежегодно проверяется на обесценение.
Переоценка НМА проводится, если организация применяет данную модель для всех своих активов. Она осуществляется по рыночной стоимости на дату переоценки. Если рыночная стоимость актива упала ниже его балансовой стоимости (с учетом накопленной амортизации), организация признает убыток от обесценения, который списывается на расходы текущего периода.
Порядок списания и выбытия НМА
Выбытие НМА происходит при его продаже, передаче, ликвидации или утрате. Процесс оформляется внутренним приказом руководителя и актом о списании. В случае физического уничтожения или морального устаревания актива создается комиссия, которая фиксирует причины выбытия. Правила оформления таких документов описаны в статье про комиссионный акт.
Финансовый результат от выбытия НМА рассчитывается как разница между ценой реализации (без НДС) и остаточной стоимостью актива на дату списания. Положительная разница признается прочим доходом, отрицательная — прочим расходом.
Налоговые последствия зависят от режима налогообложения:
- На ОСНО: остаточная стоимость НМА списывается в расходы при расчете налога на прибыль.
- На УСН: стоимость приобретенного НМА списывается равными долями в течение срока использования, если иное не предусмотрено учетной политикой.
- Для самозанятых: НМА как категория учета не применяется, затраты на ПО или лицензии учитываются как обычные расходы (если это предусмотрено спецификой деятельности).
Частые вопросы
Можно ли поставить на баланс лицензионное ПО как НМА?
Да, если соблюдаются критерии ФСБУ 14/2022: ПО идентифицируемо, компания контролирует право пользования и ожидает от него выгоды. Если ПО приобретается по подписке (SaaS), оно не признается НМА, а учитывается как текущие расходы на услуги.
Нужно ли амортизировать НМА с неопределенным сроком полезного использования?
Нет, такие активы не амортизируются. Вместо этого организация обязана проводить ежегодный тест на обесценение. Если стоимость актива снизилась, разница признается убытком.
Как учитывать затраты на создание НМА, если проект не был завершен?
Если в процессе разработки стало понятно, что актив не будет создан или не принесет выгоды, все накопленные затраты на счете учета капитальных вложений списываются в расходы текущего периода.
Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и оформления отчетности проконсультируйтесь с профильным специалистом или обратитесь в бухгалтерскую компанию.
Legium.pro
Почему это проще сделать здесь
Документы, учёт и отчётность — в одном кабинете — а вот что вы получаете вместе с этим.
Работа снимается целиком
Вы описываете ситуацию — сервис делает: считает, заполняет, проверяет и отдаёт готовый результат.
Документы разбираются сами
Загруженные договоры, акты и выписки распознаются: суммы, стороны, сроки и риски видны без ручного разнесения.
Сроки не проходят мимо
Календарь отчётности с напоминаниями считается по вашей системе налогообложения, а не по общему списку.
Начать ничего не стоит
Есть бесплатный тариф и 14 дней пробного периода. Карта не нужна, подписание входящих документов бесплатно всегда.
Legium.pro
Не делать это руками
Документы, учёт и отчётность — в одном кабинете.
- Код на почту — вместо пароля
- Реквизиты подставятся по ИНН
- Карта не нужна
Понравилась статья?
Legium.pro делает всё это автоматически. AI-бухгалтер для вашего бизнеса.
Попробовать бесплатноПохожие статьи
Индивидуальный предприниматель — это юридическое лицо или нет?
Разбираем правовой статус ИП в 2026 году: почему ИП не является юридическим лицом и чем это влияет на ответственность и налоги по Гражданскому кодексу РФ.
Расписка о взятии денег в долг: правила оформления и образец
Узнайте, как правильно составить расписку о взятии денег в долг в 2026 году, чтобы документ имел юридическую силу в суде согласно Гражданскому кодексу РФ.
Договор субаренды квартиры между физическими лицами: правила оформления и образец
Узнайте, как законно оформить договор субаренды квартиры между физлицами в 2026 году, чтобы избежать штрафов и выселения по Гражданскому кодексу РФ.
Информация на данной странице носит справочный характер и не является индивидуальной консультацией. Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту. Legium.pro не несёт ответственности за решения, принятые на основе данных материалов.