Оплата долями: правила оформления, учет и налоги для бизнеса в 2026 году

Налоги при оплате долями: НДС и налог на прибыль/УСН

Базой для исчисления налогов является полная стоимость товара, указанная в чеке и договоре купли-продажи. Нельзя дробить налогооблагаемую базу на суммы первого или последующих платежей покупателя, так как расчеты с клиентом ведет сервис, а не организация.

Комиссия BNPL-платформы за предоставление услуги считается операционным расходом организации. В бухгалтерском учете она отражается как затраты на услуги по приему платежей. При применении ОСНО эта сумма учитывается в расходах при расчете налога на прибыль, при УСН «Доходы минус расходы» — в составе расходов, связанных с реализацией. Правила списания подобных затрат схожи с тем, как работает оплата комиссии по договору лизинга: проводки и правила учета.

Оформление первичных документов происходит следующим образом:

1. Продавец выставляет счет-фактуру (для плательщиков НДС) и акт/накладную на полную стоимость товара.
2. Платежный сервис предоставляет акт об оказанных услугах (эквайринга/BNPL) на сумму удержанной комиссии.
3. НДС начисляется на всю стоимость реализации, независимо от того, сколько платежей совершил покупатель.

Документальное оформление и кассовые чеки

Согласно правилам применения ККТ, кассовый чек формируется в момент расчета. При оплате долями расчет считается произведенным в момент подтверждения транзакции сервисом. Чек должен быть выбит на полную стоимость товара, а не на сумму первого взноса. В поле «Способ оплаты» указывается «Безналичными».

Если покупатель возвращает товар, процедура возврата средств проходит через личный кабинет платежного агрегатора. Продавец оформляет возврат в системе сервиса, и тот переводит деньги обратно покупателю, корректируя его график платежей. Прямые выплаты покупателю наличными или переводом на карту запрещены, так как это нарушает условия договора с BNPL-сервисом и создает излишки или недостачи по взаиморасчетам с агрегатором.

Договор с платежным агрегатором должен содержать следующие обязательные условия:

• Сроки перечисления средств на расчетный счет продавца.
• Размер и порядок удержания комиссии.
• Регламент обработки возвратов и спорных операций (чарджбэков).
• Ответственность сторон за достоверность данных о товаре.

Частые вопросы

Считается ли оплата долями кредитом для продавца?

Нет, для продавца это обычная безналичная оплата товара. Риски по взысканию средств с покупателя несет платежный сервис, поэтому в учете продавца не возникает дебиторской задолженности перед клиентом.

Когда признавать выручку: после первого платежа или после всех четырех?

Выручка признается полностью в момент отгрузки товара покупателю или оказания услуги. Дата поступления денег от сервиса на расчетный счет может отличаться, но налоговая база формируется по дате реализации.

Как учитывать комиссию сервиса за использование оплаты долями?

Комиссия учитывается как расход по услугам платежного агента. Она списывается с суммы выручки при поступлении средств на счет или оплачивается отдельным платежом на основании акта от сервиса.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и настройки учета в конкретной организации рекомендуется обратиться к профильному специалисту или налоговому консультанту.