Осно или УСН: доходы‑минус‑расходы — как выбрать оптимальную систему

Доходы минус расходы: расчёт налога по УСН 15% и по ОСНО

При УСН доходы признаются по кассовому методу: в день поступления денег на счет или в кассу. Расходы учитываются только после их фактической оплаты поставщику и получения закрывающих документов. В 2026 году при УСН 15% налог не взимается, если чистый доход после вычета расходов меньше 1 000 руб., что позволяет небольшим ИП платить 0 ₽ налога.

К допускаемым расходам на УСН относятся затраты на закупку товаров, оплату аренды, зарплата сотрудников с налогами, покупка материалов и электроэнергия. Расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены чеками, актами или накладными. Порядок признания затрат регулируется Налоговым кодексом.

Пример расчёта налога в 2026 году для ИП на УСН 15%:
— Доходы за год: 5 000 000 руб.
— Подтвержденные расходы: 3 000 000 руб.
— Налоговая база: 2 000 000 руб.
— Сумма налога (15%): 300 000 руб.

На ОСНО расчет сложнее: из выручки вычитается НДС, а затем из оставшейся суммы вычитаются расходы. Налог на прибыль или НДФЛ считается от этой разницы. Особенности формирования базы для разных режимов подробно разобраны в статье УСН и ОСНО разница: как выбрать оптимальный режим в 2026 году.

Критерии перехода: когда ИП выбирает УСН, а когда ОСНО

Переход с ОСНО на УСН возможен только с 1 января следующего года. Для этого ИП или ООО должны соответствовать лимитам по выручке и количеству сотрудников. Если выручка за год превышает установленный законом порог, организация обязана перейти на общую систему.

Смена режима в течение года не допускается, за исключением случаев, когда ИП впервые регистрируется или переходит на патент. Если лимиты по выручке превышены в середине года, право на УСН сохраняется до конца текущего налогового периода, но с 1 января следующего года бизнес переходит на ОСНО.

Процедура уведомления ФНС:

1. Подать заявление о переходе на УСН до 31 декабря текущего года.
2. Дождаться подтверждения или использовать автоматический переход (если предусмотрено законом).
3. Сформировать и подать Декларация по УСН по итогам года.

Особенности УСН 2026: лимит основных средств, патент vs ОСНО

В 2026 году лимит стоимости основных средств (ОС) для применения УСН составляет 150 млн руб. Эта сумма считается по остаточной стоимости активов на дату начала налогового периода. Если стоимость ОС превышает этот порог, предприниматель теряет право на упрощенку и переходит на ОСНО.

ИП имеет право совмещать УСН с патентной системой налогообложения (ПСН). В этом случае патент применяется к конкретным видам деятельности, а УСН — ко всем остальным. Это позволяет легально снизить общую налоговую нагрузку, не переходя на ОСНО.

Налоговые последствия выбора патента вместо УСН заключаются в фиксированной стоимости патента, которая не зависит от реального дохода по данной деятельности. Однако общая сумма доходов по всем режимам (УСН + ПСН) не должна превышать лимит выручки для упрощенки, иначе бизнес будет принудительно переведен на ОСНО.

Чтобы детально сравнить финансовые показатели разных режимов, изучите Что лучше УСН или ОСНО для ИП: сравнение, расчёт и практические рекомендации.

Частые вопросы

Какой налог платить по УСН доходы-минус-расходы в 2026 году?

Стандартная ставка составляет 15% от разницы между доходами и расходами. Региональные власти могут снизить эту ставку (например, до 5%). Также необходимо учитывать минимальный налог 1% от общей суммы доходов, если фактически начисленный налог за год оказался ниже этой суммы.

Можно ли перейти с ОСНО на УСН в середине налогового периода?

Нет, переход с общей системы на упрощенную возможен только с 1 января следующего года. Исключение составляют только вновь зарегистрированные ИП и ООО, которые могут выбрать УСН в течение 30 дней после регистрации.

Каков лимит стоимости основных средств для применения УСН в 2026 году?

Лимит стоимости основных средств составляет 150 млн руб. Если остаточная стоимость имущества организации превышает эту сумму, право на применение УСН утрачивается.

Можно ли использовать патентную систему одновременно с УСН?

Да, ИП может совмещать ПСН и УСН. В этом случае налог по патенту платится за конкретные виды деятельности, а по УСН — за всё остальное. Важно следить, чтобы суммарный доход по обоим режимам не превысил лимит для УСН.

Что выгоднее для ИП: УСН доходы-минус-расходы или ОСНО?

УСН «доходы минус расходы» выгоднее, если ваши подтвержденные затраты составляют более 60-70% от выручки и ваши клиенты не требуют вычета НДС. ОСНО целесообразна при работе с крупным бизнесом или при очень высокой доле расходов, когда налог на прибыль становится минимальным, а НДС перекрывается входящими счетами-фактурами.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательного решения по выбору налогового режима рекомендуется обратиться к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту.