Отчет о движении денежных средств в части инвестиционной деятельности: пример, шаблон Excel и учёт зарубежных счетов (2026)

Отчет о движении денежных средств в части инвестиционной деятельности на зарубежных счетах (2026)

Отражать операции в иностранной валюте необходимо по пункту 4 ПБУ 6/2008 — «Пересчёт в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату операции». При получении дохода в долларах, например, 10 000 USD по курсу 1 USD = 95 RUB (курс ЦБ на 15.03.2026) в отчёт вносим 950 000 руб.

Особенности:

• Курсы фиксируются в бухгалтерском документе (накладная, выписка).
• При конвертации в рубли учитываются комиссии банка, они отражаются в строке «Прочие денежные потоки».

Пример таблицы за 2026 год:

Дата	Операция	Валюта	Сумма	Курс ЦБ	Сумма в RUB
12.02.2026	Приобретение долевого участия в зарубежной компании	USD	50 000	96,2	4 810 000
23.05.2026	Продажа облигаций	EUR	30 000	102,5	3 075 000
07.09.2026	Выплата дивидендов	GBP	5 000	115,0	575 000

Шаблон отчёта о движении денежных средств в части инвестиционной деятельности в Excel и бланк для скачивания

Готовый шаблон в Excel содержит листы «Исходные данные», «Валютные курсы», «Отчёт». Формулы =IF(Валюта="RUB",Сумма,Сумма*Курс) автоматически пересчитывают любые валютные операции в рубли, а сводные таблицы формируют инвестиционную часть.

Бланк можно загрузить с официального сайта Минфина — раздел «Формы и бланки» (ссылка в правом меню). После скачивания откройте файл, включите макросы и введите актуальные курсы ЦБ в лист «Валютные курсы».

Для автоматизации расчётов рекомендуется использовать сервис Legium.pro — он генерирует Excel‑шаблоны с предзаполненными курсами и проверкой на соответствие ПБУ 6/2008.

Пошаговая настройка формул:

1. В ячейке C5 вставьте формулу =B5*VLOOKUP(A5,Курсы!$A$2:$B$30,2,FALSE).
2. Скопируйте формулу вниз по колонке C.
3. В листе «Отчёт» используйте функцию SUMIF для суммирования по типу операции (например, =SUMIF(Исходные!$D:$D;"Покупка основных средств",Исходные!$C:$C)).

Отчет о движении денежных средств в части инвестиционной деятельности в бухгалтерском балансе и бюджетных учреждениях

Для коммерческих организаций данные из бухгалтерского баланса (разделы А — Актив, Б — Пассив) влияют на строку «Покупка основных средств», где учитывается первоначальная стоимость, а также накопленная амортизация, отражаемая в балансе.

Бюджетные учреждения используют форму 2‑НК, где инвестиционная часть вынесена в отдельный блок «Инвестиционные операции». По ПБУ 6/2008 в бюджетных организациях применяется тот же принцип классификации, но обязательна ссылка на нормативный акт — ФЗ 441 «О бухгалтерском учёте», где указаны особенности формирования отчётов в государственных учреждениях.

Пример отчёта для муниципального учреждения:

Строка	Описание	Сумма (RUB)
1	Приобретение земельного участка	12 500 000
2	Приобретение строительных машин	8 300 000
3	Продажа устаревшего оборудования	1 200 000
Итого инвестиционный поток		19 600 000

Отчет о движении денежных средств в части инвестиционной деятельности по брокерскому счету

Учёт денежных потоков по брокерскому счёту производится в соответствии с ФЗ 402 «О бухгалтерском учёте» и ПБУ 6/2008. При покупке облигаций или акций фиксируется отрицательный поток в строке «Приобретение долгосрочных финансовых вложений». При продаже — положительный поток в строке «Продажа долгосрочных финансовых вложений».

Разделение доходов:

• Дивиденды отражаются в строке «Полученные проценты и дивиденды» (операционная часть, но могут быть перенесены в инвестиционную при классификации по ФЗ 402).
• Продажа ценных бумаг — в инвестиционной части.

Пример заполнения по ФЗ‑402 за 2026 год:

Дата	Операция	Инструмент	Сумма (USD)	Курс	Сумма в RUB
05.03.2026	Покупка облигаций	US‑Gov 2028	100 000	95,0	9 500 000
17.07.2026	Продажа акций	AAPL	50 000	96,5	4 825 000
30.12.2026	Дивиденды	MSFT	2 000	97,2	194 400

Мало кто знает, но в 2026 году расходы на покупку криптовалюты учитываются как инвестиционные в отчёте о движении денежных средств только при наличии у организации лицензии ФНС на работу с криптоактивами; без лицензии такие операции относятся к финансовой деятельности.

Частые вопросы

Как правильно классифицировать покупку облигаций в отчёте о движении денежных средств в части инвестиционной деятельности?

Покупка облигаций относится к строке «Приобретение долгосрочных финансовых вложений» (инвестиционная часть) согласно ПБУ 6/2008 и ФЗ 402. Сумма фиксируется в рублях по курсу ЦБ на дату сделки.

Можно ли использовать прямой метод в отчёте о движении денежных средств для инвестиционной части?

Прямой метод допускается только для операционной деятельности. Для инвестиционной части обязателен косвенный метод, где начинается с чистой прибыли и корректируется на изменения в инвестиционных активах (ПБУ 6/2008, п. 5.2).

Нужно ли подавать отдельный отчёт о движении денежных средств для бюджетного учреждения?

Да. Бюджетные организации оформляют отчёт по форме 2‑НК, в которой инвестиционная часть представлена отдельным блоком. Форма подается вместе с бухгалтерским балансом в органы исполнительной власти (ФЗ 441).

Как отразить в отчёте движение денежных средств по зарубежному брокерскому счету?

Операции в иностранной валюте пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату операции (пункт 4 ПБУ 6/2008). Притоки и оттоки фиксируются в строках «Приобретение долгосрочных финансовых вложений» и «Продажа долгосрочных финансовых вложений» соответственно, с указанием валюты в примечании.

Ссылки для более глубокого изучения:

• Отчет о движении денежных средств Альфа Банк: пошаговое руководство, формы и зарубежные счета – подробный разбор заполнения формы 2‑НК.
• Отчет о движении денежных средств с учётом амортизации: форма, пример и особенности 2026 года – как правильно отразить амортизацию в инвестиционной части.
• Отчет о движении денежных средств в ПАО «Аэрофлот»: где найти, как оформить и примеры – практический пример крупного предприятия.
• Отчет о движении денежных средств: форма, заполнение, примеры и учёт зарубежных счетов в 2026 году – общие рекомендации по работе с валютой.

Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией. При подготовке отчётов рекомендуется обращаться к профессиональному бухгалтеру или аудитору.