Отчет о движении денежных средств отражает: что включать, примеры и правила для зарубежных счетов

Примеры отчёта о движении денежных средств: стандартный, Excel, МСФО, косвенный метод

Для подготовки отчетности субъекты используют образцы форм, предложенные в приложениях № 3–№ 8 ФСБУ 4/2023. Наиболее распространенными являются формы 0710004 и 0710005. Форма 0710004 специально предназначена для выделения денежных потоков от текущих операций.

На практике бухгалтеры часто используют шаблоны в MS-Excel. Такой формат позволяет автоматизировать расчеты за счет кодов показателей, которые сводят итоговые суммы по каждой категории потоков за отчетный период. Чтобы не создавать таблицу с нуля, можно использовать готовый шаблон ДДС в Excel, который содержит все необходимые поля.

В международной практике (МСФО) и российском учете применяются два метода построения отчета:

• Прямой метод. Поступления и выплаты фиксируются по факту движения средств (по аналогии с банковской выпиской).
• Косвенный метод. Расчет ведется путем корректировки чистой прибыли с учетом неденежных статей (например, амортизации).

Для построения косвенного метода в таблице за основу берется чистая прибыль из отчета о финансовых результатах. Затем к ней прибавляются расходы, не приведшие к оттоку денег (амортизация), и вычитаются доходы, которые не были получены в денежной форме. Если вам требуется автоматизировать этот процесс, Legium.pro поможет сформировать отчеты с помощью ИИ, исключая ошибки в расчетах.

Отчёт о движении денежных средств на зарубежных счетах: сроки сдачи, форма 2025, особенности для ИП

Для владельцев счетов в иностранных банках действуют строгие правила подачи отчетности. В 2026 году срок сдачи ОДДС по зарубежным счетам составляет до 30 дней после окончания каждого квартала.

Основным документом для этих целей выступает форма 0710005 (также известная как форма 2025). Она содержит обязательные реквизиты счета, данные о банке и суммы операций.

Неочевидно, но для формы 0710005 за 2026 год налоговая инспекция требует обязательного указания курса ЦБ РФ на дату каждой валютной операции в отдельном поле; отсутствие этой информации приводит к отказу в приёме отчёта.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП) предусмотрены дополнительные требования. В отчете ИП обязан четко указать вид осуществляемой деятельности и детально отразить все валютные операции. Особенности оформления таких документов описаны в статье про отчет о движении денежных средств в иностранном банке.

Подать отчет можно двумя способами:

• Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) — наиболее быстрый способ с автоматической проверкой реквизитов.
• С помощью электронной подписи (ЭЦП) через специализированное ПО — подходит для компаний с большим объемом операций и сложной структурой зарубежных счетов.

Для юридических лиц с иностранными активами рекомендуется изучить инструкцию по ОДДС для юрлиц, чтобы избежать штрафов за нарушение сроков подачи.

Частые вопросы

Как оформить отчёт о движении денежных средств в Excel?

Необходимо использовать шаблон с кодами показателей. В столбцах фиксируются даты и суммы операций, разделенные по категориям (текущие, инвестиционные, финансовые). Итоговые суммы по каждой категории суммируются формулами для получения общего остатка денежных средств на конец периода.

Можно ли использовать прямой метод при составлении отчёта по МСФО?

Да, прямой метод допустим и часто используется параллельно с косвенным. Прямой метод более наглядно показывает фактические поступления и выплаты, в то время как косвенный объясняет разницу между чистой прибылью и денежным остатком.

Какие сроки сдачи ОДДС по зарубежным счетам в 2026 году?

Отчет должен быть представлен в налоговый орган не позднее 30 дней после завершения отчетного квартала.

Какие особенности отчёта о движении денежных средств для ИП с зарубежными счетами?

ИП обязан указывать вид своей деятельности и предоставлять точные данные по каждой валютной операции с приложением курса ЦБ РФ на дату совершения транзакции.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по бухгалтерскому и налоговому учету рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться к актуальным текстам нормативно-правовых актов.