Отчетность по НДС на УСН: декларация, счета и проверка контрагентов

Счет на оплату с НДС при УСН

Счет на оплату не является первичным бухгалтерским документом, но служит основанием для платежа. Если организация на УСН зарегистрирована как плательщик НДС, в счете должны быть указаны: наименование товара/услуги, количество, цена за единицу, ставка НДС (0%, 10% или 20%), сумма налога и итоговая сумма к оплате.

В российском налоговом законодательстве не существует ставки НДС 5%. При оформлении документов используйте только действующие ставки: 0%, 10% или 20%. Указание некорректной ставки в счете приведет к тому, что покупатель не сможет принять налог к вычету, что вызовет претензии и требования о переделке документов.

Оформление ставки зависит от типа товара:

• Ставка 20% применяется к большинству товаров и услуг (стандартная ставка НДС на общей системе налогообложения и для плательщиков НДС на УСН).
• Ставка 10% применяется к социально значимым товарам (продукты, лекарства, детские товары).
• Ставка 0% используется при экспорте товаров.

НДС на лекарства, телефоны и другие товары: ставки и особенности

Применение льготной ставки НДС зависит от перечня товаров, утвержденного Правительством РФ.

Ставка НДС 10% на лекарственные препараты применяется только в том случае, если препарат входит в перечень Минздрава и зарегистрирован в государственном реестре лекарственных средств. Если препарат не входит в список или является БАДом, применяется общая ставка 20%.

Ставка 20% распространяется на телефоны, смартфоны, ноутбуки и большинство видов электроники. Льготы по НДС на бытовую технику или гаджеты не предусмотрены.

Перечень товаров, облагаемых по ставке 10%, включает:

• Продукты питания (мясо, молоко, крупы, овощи).
• Детские товары (одежда, обувь, игрушки определенного размера и возраста).
• Книги и периодические издания.
• Некоторые виды медицинских изделий.

Проверка контрагента на НДС

Проверка статуса плательщика НДС необходима для того, чтобы избежать доначислений и штрафов при попытке принять налог к вычету от компании, которая фактически не состоит на учете по НДС.

Получить выписку из реестра налогоплательщиков можно онлайн через сервис «Прозрачный бизнес» или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Также можно отправить официальный запрос в налоговый орган, но это занимает до 30 дней.

Признаки того, что контрагент не является плательщиком НДС:

• В счете или договоре указано «Без НДС».
• В выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП отсутствует отметка о регистрации в качестве плательщика НДС.
• Контрагент применяет УСН или ПСН и не подавал заявление о переходе на уплату НДС.

Если контрагент утверждает, что платит НДС, но не предоставляет подтверждение статуса или выставляет счет с сомнительной ставкой, рекомендуется запросить копию уведомления о постановке на учет по НДС. В случае отказа от предоставления документов вычет по таким операциям проводить нельзя.

Частые вопросы

Как заполнить декларацию по НДС, если я на УСН?

Заполнение происходит по стандартной форме декларации. В разделе 1 указывается итоговая сумма налога к уплате или сумма к возмещению. В разделах 2–12 детально расписываются все операции по реализации и покупкам за квартал.

Можно ли выставить в счете ставку НДС 5%?

Нет, ставка 5% в РФ не существует. Действуют только ставки 0%, 10% и 20%. Использование любой другой цифры сделает документ некорректным с точки зрения налогового учета.

Нужен ли НДС в декларации, если я на УСН «доходы»?

Если вы не регистрировались как плательщик НДС, декларация не подается. Если же вы зарегистрированы как плательщик НДС, вы обязаны подавать декларацию и уплачивать налог независимо от того, какой объект налогообложения УСН вы выбрали («доходы» или «доходы минус расходы»).

Как проверить контрагента на наличие статуса плательщика НДС?

Проще всего проверить через сервис «Прозрачный бизнес» ФНС или запросить у контрагента подтверждение регистрации в качестве плательщика НДС.

Какая ставка НДС применяется к лекарствам?

К лекарственным препаратам из перечня Минздрава применяется ставка 10%. Для остальных препаратов и БАДов действует ставка 20%.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и заполнения отчетности проконсультируйтесь с главным бухгалтером или налоговым консультантом.