Патент при УСН: доходы минус расходы в 2026 году – правила и расчёты

Как выбрать между патентом и УСН (основная система) в 2026 году

Главным ограничителем ПСН является лимит по выручке: суммарный доход по всем патентам и основной системе налогообложения не должен превышать 60 млн рублей в год. При превышении этого порога право на патент теряется с начала того квартала, в котором произошло превышение. УСН в 2026 году имеет более гибкие лимиты, зависящие от коэффициента-дефлятора.

Критерии выбора зависят от структуры затрат. Патент выгоден, если реальная выручка близка к ПВД или превышает его, а доля расходов невелика. УСН «доходы минус расходы» становится приоритетным, если доля подтвержденных затрат в выручке составляет более 60–70 %, так как это существенно снижает налоговую базу. Чтобы точно определить выгодный вариант, используйте калькулятор и сравнение особенностей для ИП.

Выбор режима влияет на обязательные платежи. При использовании только ПСН ИП обязан платить фиксированные страховые взносы. При совмещении с УСН «доходы минус расходы» взносы также остаются обязательными, но порядок их учета в расходах зависит от того, на какой части выручки (патентной или упрощенной) они отражаются. Если вы сомневаетесь, стоит ли переходить на общие правила, изучите статью УСН или ОСНО: доходы минус расходы – как выбрать оптимальный налоговый режим в 2026 году.

Патент на УСН в 2026 году: ставки, сроки оплаты и порядок регистрации

Ставки по патенту в 2026 году варьируются от 4 % до 6 % от потенциально возможного дохода, согласно актуальным приказам Минфина и региональным законам. Итоговая сумма налога зависит от региона, вида деятельности и срока действия патента (от одного месяца до года).

Срок оплаты патента — до 25 числа месяца, в котором получен доход. Если патент оплачен полностью вперед, налог считается уплаченным в дату платежа. Если оплата производится частями, необходимо строго соблюдать график, чтобы избежать пеней.

Регистрация патента осуществляется через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) или портал Госуслуг. Процесс включает:

1. Выбор вида деятельности из доступного списка.
2. Указание срока действия патента и расчет суммы налога.
3. Загрузку сканов документов (если требуется подтверждение статуса или площади помещения).
4. Подтверждение личности через ИНН и ЭЦП.

Расчёт налога «доходы минус расходы» при использовании патента: практический пример

При совмещении режимов ИП ведет раздельный учет. Доходы и расходы по деятельности, покрытой патентом, не включаются в расчет налога по УСН. В налоговую базу УСН попадают только те операции, которые не относятся к запатентованным видам деятельности.

Для корректного расчета необходимо фиксировать все полученные доходы и документально подтверждать расходы (чеки, акты, накладные, выписки из банка). Ошибки в документации могут привести к исключению затрат из базы при проверке. Правила сбора документов описаны в материале про учет доходов и расходов предприятия: методы и отраслевые особенности.

Пример расчета для ИП:
— Доход по деятельности на УСН: 1 200 000 руб.
— Расходы по этой же деятельности: 300 000 руб.
— Налоговая база: 1 200 000 – 300 000 = 900 000 руб.
— Ставка налога (региональная): 15 %.
— Итоговый налог по УСН: 900 000 × 15 % = 135 000 руб.

К этой сумме добавляются обязательные страховые взносы, рассчитанные от минимального базового дохода. Итоговая сумма к уплате в бюджет будет складываться из стоимости патента, налога по УСН и страховых взносов. Для итоговой отчетности по упрощенке используйте сервис Декларация по УСН, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Частые вопросы

Как оформить патент при УСН в 2026 году?

Подать заявление можно через ЛКН ИП, Госуслуги или лично в налоговой инспекции. В заявлении нужно указать вид деятельности, срок действия патента и дату начала применения. Срок подачи — не позднее 10 рабочих дней до даты начала использования патента.

Можно ли одновременно использовать патент и УСН «доходы-минус-расходы»?

Да, это законно. ИП может применять ПСН для определенных видов деятельности и УСН «доходы минус расходы» для всех остальных. Главное условие — общий доход по всем направлениям не должен превышать 60 млн рублей в год.

Нужно ли платить страховые взносы по патенту при УСН?

Да, страховые взносы являются обязательными для всех ИП, независимо от используемого налогового режима. При совмещении ПСН и УСН взносы платятся в полном объеме, но могут учитываться в расходах по УСН для снижения налоговой базы.

Какие виды расходов учитываются при расчёте налога «доходы-минус-расходы»?

Учитываются затраты, которые непосредственно связаны с извлечением прибыли: закупка товаров, аренда офиса или склада, оплата электроэнергии, связь, зарплата сотрудников и налоги за них. Все расходы должны быть подтверждены первичными документами.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налогообложению рекомендуется обратиться к профильному специалисту или в налоговый орган.