Патент: это УСН или ОСНО? Разбор и ответы

Патент и ОСНО: возможно ли совместное применение

ПСН и ОСНО являются независимыми режимами, и их прямое совместное применение не предусмотрено. В отличие от связки с УСН, патент не может использоваться параллельно с общей системой налогообложения.

При переходе с ПСН на ОСНО все доходы, полученные за период действия патента, должны быть учтены по ставкам ОСНО. Судебная практика в таких случаях требует полного пересчёта налога с момента смены режима или утраты права на специальное налогообложение.

Разница в подходах к учету доходов и расходов между этими системами существенна, поэтому при выборе между упрощенкой и общим режимом полезно изучить отличия УСН и ОСНО.

Патент на УСН в 2026 году: новые правила

С 1 января 2026 года вступили в силу обновленные правила налогообложения для ИП, применяющих ПСН и УСН. Основным документом для оформления патента стала форма N 26.5-1 (КНД 1150010), утвержденная Приказом ФНС России от 18.12.2025 N ЕД-7-3/1226@. Актуальная версия этой формы применяется с 2 марта 2026 года.

Срок подачи заявления на получение патента — не позднее чем за 10 дней до даты начала его применения.

В 2026 году введены жесткие лимиты по НДС. Если годовой доход предпринимателя превысит 20 млн рублей, со следующего месяца он обязан платить НДС по обычным или пониженным ставкам (5% или 7%). Это правило касается тех, кто совмещает режимы или использует их по отдельности.

Как оформить патент при использовании УСН

Для получения патента ИП должен подать в налоговую инспекцию заявление по форме N 26.5-1 (КНД 1150010). В документе необходимо точно указать:

• код ОКВЭД соответствующего вида деятельности;
• код ОКТМО муниципального образования;
• срок действия патента.

После подачи заявления и получения документа необходимо оплатить фиксированную сумму налога. Несвоевременная оплата ведет к автоматической потере права на ПСН. В этом случае все доходы, полученные по патенту, придется пересчитать по другому режиму, например, по УСН.

Если вы совмещаете режимы, помните, что по итогам года вам потребуется сдать Декларация по УСН, где этот документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН, чтобы корректно отразить доходы, не покрытые патентом.

Подробные инструкции по оформлению документов доступны в материале про правила совместного применения патента и УСН.

Частые вопросы

Что такое патент в контексте УСН?

Это возможность для ИП использовать ПСН для определенных видов деятельности, сохраняя при этом УСН для остальных доходов. Патент позволяет платить фиксированный налог вместо процента от выручки.

Можно ли одновременно применять патент и УСН?

Да, судебная практика (ВС РФ) подтверждает возможность такого совмещения. Доходы от деятельности по патенту не учитываются в базе УСН, но если право на патент будет утрачено, эти суммы переносятся в расчет налога по УСН.

Какие изменения в патентной системе с 2026 года?

Введена новая форма заявления N 26.5-1 от 18.12.2025. Также установлено правило: при превышении дохода в 20 млн рублей в год ИП обязан начать уплату НДС (ставки 5% или 7%).

Как правильно подать заявление на патент при УСН?

Используйте форму N 26.5-1 (КНД 1150010), подайте её в ФНС не позднее чем за 10 дней до начала работы по патенту и своевременно оплатите стоимость патента, чтобы не лишиться права на режим.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налогообложению рекомендуется обратиться к профильному специалисту или в налоговый орган.