Платит ли ИП на УСН НДФЛ: правила исчисления и обязанности налогового агента

НДФЛ по ГПХ: кто платит и механизм удержания

При работе с физлицами по ГПХ в 2026 году ИП-агентам необходимо использовать разные КБК для перечисления налога, если доходы исполнителя подпадают под разные ступени прогрессивной шкалы.

Если ИП заключает договор ГПХ с физическим лицом, которое не имеет статуса ИП, предприниматель становится налоговым агентом. Это означает, что обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет ложится на заказчика, а не на исполнителя.

Порядок действий согласно ст. 226 НК РФ:

1. ИП исчисляет сумму НДФЛ исходя из суммы вознаграждения.
2. В момент фактической выплаты денег ИП удерживает налог из суммы выплаты.
3. Удержанная сумма перечисляется в бюджет в установленные сроки.

Чтобы точно определить сумму к выплате «на руки», можно использовать калькулятор расчета НДФЛ на сумму.

Если исполнителем по договору ГПХ выступает другой ИП, порядок налогообложения меняется. В этом случае заказчик не признается налоговым агентом, и исполнитель самостоятельно рассчитывает и уплачивает налоги в рамках своего режима налогообложения.

Кто платит повышенный НДФЛ и как работает прогрессивная шкала

С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Теперь ставка налога напрямую зависит от размера годового дохода налогоплательщика.

Базовая ставка 13% сохраняется для части налоговой базы, которая не превышает 5 млн рублей в год. При превышении этого порога к суммам дохода применяются повышенные ставки. Налоговый агент обязан применять дифференцированные ставки к основным доходам резидентов и корректно отражать их в отчетности.

Для автоматизации процесса и исключения ошибок в расчетах удобно использовать сервис 6-НДФЛ, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Размер ставок различается для резидентов и нерезидентов РФ. Для уплаты налога по прогрессивной шкале, в том числе при выплате заработной платы сотрудникам, применяются специальные КБК.

Частые вопросы

Почему я должен платить НДФЛ, если я ИП на УСН?

Вы не платите НДФЛ с прибыли от бизнеса, но обязаны делать это в двух случаях: если получаете личные доходы, не связанные с предпринимательством, или если выступаете налоговым агентом при выплате вознаграждений физлицам по договорам ГПХ или зарплаты сотрудникам.

С какой суммы надо платить НДФЛ?

НДФЛ уплачивается со всей суммы дохода, подлежащего налогообложению, за вычетом предусмотренных законом налоговых вычетов. Базовая ставка 13% применяется к доходам до 5 млн рублей в год, далее вступает в силу прогрессивная шкала.

С какой суммы платят НДФЛ по вкладам?

Сумма налога по вкладам рассчитывается исходя из общей суммы процентов, полученных по всем счетам за год, за вычетом необлагаемой суммы (ее размер зависит от максимальной ключевой ставки ЦБ за отчетный год).

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательного решения по налогообложению рекомендуем обратиться к профильному специалисту или в налоговый орган.