Страховые взносы с ДМС уволенных сотрудников: правила начисления в 2026 году

Как рассчитать и уплатить взносы с ДМС при увольнении

Базой для начисления взносов является стоимость полиса, пропорционально рассчитанная за период с даты увольнения до даты окончания действия договора страхования. Если полис оплачен за год вперед, компания определяет сумму, приходящуюся на неиспользованные дни после расторжения договора.

В 2026 году расчет производится по единому тарифу страховых взносов. Для большинства компаний это стандартная ставка 30% в рамках единого тарифа, если организация не имеет права на пониженные ставки (например, статус субъекта МСП). Чтобы точно определить применимую ставку для своего бизнеса, изучите материал о том, как рассчитать страховые взносы по единому тарифу в 2026 году.

Сроки перечисления платежей в Социальный фонд России (СФР) соответствуют общему графику уплаты единого налогового платежа (ЕНП). Взносы должны быть перечислены до 28-го числа месяца, следующего за тем, в котором возникла обязанность по их начислению. За нарушение сроков предусмотрена ответственность, поэтому важно знать, какой будет штраф за просрочку уплаты страховых взносов в 2026 году.

Оформление документов и отражение в учете

В бухгалтерском учете расходы на ДМС уволенного сотрудника отражаются по дебету счетов затрат (например, 20, 26, 44) и кредиту счета 60 или 76. Сумма страховых взносов, начисленных на стоимость полиса, также списывается на расходы организации.

Документальное подтверждение включает:

• Договор со страховой компанией и график платежей.
• Приказ об увольнении сотрудника.
• Дополнительное соглашение или выписку из ЛНА, где зафиксировано решение о сохранении полиса за уволенным лицом.
• Платежное поручение об оплате страховой премии.

Сумма стоимости полиса за период после увольнения включается в налоговую базу по НДФЛ. Компания выступает налоговым агентом: она должна рассчитать налог, удержать его из других выплат сотруднику или начислить «сверху» и перечислить в бюджет. Если вы хотите оптимизировать общую налоговую нагрузку компании, разберитесь, как уменьшить налог за счет страховых взносов.

Частые вопросы

Можно ли списать стоимость ДМС уволенного сотрудника в расходы по налогу на прибыль?

Расходы на ДМС действующих сотрудников принимаются в налоговом учете в пределах 6% от фонда оплаты труда. Однако оплата полиса за уволенного сотрудника не связана с производственной необходимостью и не направлена на извлечение прибыли. Такие затраты обычно признаются необоснованными и не учитываются в расходах по налогу на прибыль.

Что делать, если страховая компания не возвращает деньги за неиспользованный период полиса?

Если возврат средств не предусмотрен договором страхования, компания фактически несет расходы. В этом случае стоимость полиса за период после увольнения все равно признается доходом экс-сотрудника. Работодатель обязан начислить на эту сумму страховые взносы и НДФЛ, даже если фактически деньги страховой компании не вернула.

Нужно ли платить взносы, если ДМС оплачен авансом за год до увольнения?

Да, обязанность по уплате взносов возникает в момент, когда оплата ДМС перестает быть частью трудового пакета и становится личным доходом физического лица. Если компания не произвела возврат средств из страховой компании, она должна рассчитать стоимость полиса за период с даты увольнения до конца срока действия договора и начислить на эту сумму взносы.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налоговому и бухгалтерскому учету рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться за профессиональным аудитом.