УСН, ПСН, ОСНО: сравнение режимов, лимиты 2026 и порядок перехода

Что такое УСН и ОСНО: основные отличия

УСН — это специальный налоговый режим, который заменяет несколько налогов одним упрощенным платежом. ОСНО — базовая система, которая действует по умолчанию для всех компаний и ИП, если они не подали уведомление о переходе на спецрежим.

Главное различие заключается в объектах налогообложения. На УСН (объект «доходы») налог считается со всей суммы поступивших средств. На ОСНО базой для налога на прибыль является разница между доходами и документально подтвержденными расходами.

Ставки налогов в 2026 году:

• УСН: 6% (доходы).
• ОСНО: 25% (налог на прибыль).

Отчетность на УСН подается один раз в год, однако расчеты и платежи производятся ежеквартально. На ОСНО отчетность более сложная: декларация по налогу на прибыль подается ежегодно, но также предусмотрены квартальные авансовые платежи и ежемесячная отчетность по НДС. Чтобы правильно подготовить документы, используйте сервис Декларация по УСН, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Лимиты УСН в 2026 году: доходы, основные средства, патент

Порог доходов для сохранения права на упрощенную систему в 2026 году установлен на уровне 490,5 млн рублей. Превышение этого значения ведет к автоматическому переходу на общую систему.

Лимит стоимости основных средств для применения УСН по доступным данным не изменился. При этом важно помнить, что учет активов должен соответствовать ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

Патентная система налогообложения (ПСН) является отдельным спецрежимом и в данном сравнении с ОСНО не рассматривается, так как имеет свои специфические критерии применения.

В 2026 году обновлены правила и лимиты применения ставок НДС для плательщиков УСН. Теперь упрощенцы в определенных случаях становятся плательщиками этого налога, что сближает их учетную нагрузку с ОСНО.

Переход с УСН на ОСНО: порядок, сроки и штрафы

Переход на общую систему происходит автоматически, если налогоплательщик нарушил условия применения спецрежима. Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло нарушение.

После утраты права на УСН необходимо выполнить следующие действия:

1. Подать декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на режим было утрачено.
2. Начать расчет налога на прибыль по ставке 25% с даты перехода на ОСНО.
3. Вести учет НДС, если компания не имеет права на освобождение.

За несвоевременную подачу декларации при переходе предусмотрен штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки.

При работе с Единым налоговым счетом (ЕНС) следует учитывать позицию Верховного Суда РФ (Определение от 27 января 2025 г. № 309-ЭС24-18347). Средства на счете до их списания остаются собственностью предпринимателя. Если государство неправомерно уменьшило сальдо ЕНС, оно обязано начислить проценты за весь период удержания средств.

Частые вопросы

Как выбрать между УСН и ОСНО для ИП?

Если ваши расходы составляют менее 60–70% от выручки и клиенты не требуют счета-фактуры с НДС, выгоднее УСН. Если же расходы велики, а основным заказчиком выступает крупный бизнес на ОСНО, целесообразнее выбрать общую систему.

Можно ли перейти с УСН на ОСНО в течение года?

Да, переход происходит автоматически при нарушении условий применения УСН (например, при превышении лимита доходов). В этом случае режим меняется с 1-го числа месяца нарушения.

Что происходит, если доход превысил лимит 490,5 млн руб на УСН?

Предприниматель теряет право на упрощенную систему с первого числа месяца, в котором произошло превышение. Необходимо подать декларацию по УСН до 25-го числа следующего месяца и перейти на расчеты по ОСНО.

Какой налоговый режим выгоднее при наличии основных средств?

Если бизнес требует огромных капитальных вложений (покупка дорогого оборудования, зданий), ОСНО может быть выгоднее за счет возможности учитывать амортизацию и расходы в полном объеме для снижения налога на прибыль.

Нужно ли платить НДС при УСН?

В 2026 году действуют обновленные правила: плательщики УСН могут быть обязаны платить НДС в зависимости от их оборота и установленных лимитов.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налогообложению рекомендуется обратиться к профильному специалисту или ознакомиться с актуальной редакцией Налогового кодекса РФ.