ФНС России направила рекомендованные формы реестров для НДС по сырьевым товарам: как заполнять

Порядок заполнения и сроки подачи реестров по сырьевым товарам

Заполнение реестра начинается с анализа первичных документов. Бухгалтер выгружает данные из счетов-фактур и транспортных накладных, фиксируя фактический объем поставленного сырья. При этом важно, чтобы наименование товара в реестре совпадало с наименованием в первичных документах, иначе автоматизированные системы ФНС не смогут сопоставить сделку с данными контрагента. Для корректного отражения затрат на логистику и хранение рекомендуется использовать расчет себестоимости товаров и услуг: методы и формулы для бизнеса.

Сроки предоставления реестров в 2026 году зависят от типа запроса налогового органа или установленного регламента для конкретной группы сырьевых товаров. В общем случае реестры подаются одновременно с декларацией по НДС или в течение пяти рабочих дней с момента получения требования ФНС.

Если в уже поданном реестре обнаружена ошибка, необходимо подать уточненный реестр. В этом случае в поле «номер документа» указывается номер исходного реестра с пометкой «уточненный». Все изменения должны быть подтверждены корректировочными счетами-фактурами, чтобы избежать подозрений в искусственном завышении вычетов.

Риски при некорректном заполнении или отсутствии реестров

Расхождения между данными реестра и счетами-фактурами воспринимаются налоговой службой как признак недостоверности сделки. Если в реестре указан один объем сырья, а в счете-фактуре — другой, ФНС может заблокировать вычет по данной операции до выяснения всех обстоятельств.

Основным основанием для отказа в вычете НДС является отсутствие реестра при наличии требования его предоставить или грубое нарушение правил его оформления. Согласно Налоговому кодексу, право на вычет возникает при наличии надлежащим образом оформленного счета-фактуры, однако в рамках специального контроля за сырьевыми товарами реестр служит подтверждением реальности физического движения товара. Без него сделка может быть признана фиктивной.

При получении требования о пояснениях по реестрам предприниматель обязан предоставить ответ в установленный срок (обычно 5 рабочих дней). В ответе необходимо приложить скан-копии первичных документов: договоров, транспортных накладных и актов приемки-передачи. Если ошибка была технической, достаточно подать уточненный реестр и пояснительное письмо. В случаях, когда права требования по контрактам передаются третьим лицам, следует учитывать переуступку по договору цессии: правила оформления и налогообложение, чтобы корректно отразить смену контрагента в учетных данных.

Частые вопросы

Является ли подача этих реестров обязательной для всех плательщиков НДС?

Нет, данные реестры обязательны только для компаний и ИП, осуществляющих операции с определенными видами сырьевых товаров, перечень которых утвержден ФНС. Если ваш бизнес не связан с торговлей сырьем, указанным в распоряжениях ведомства, подавать такие формы не требуется.

Можно ли использовать свои формы реестров вместо рекомендованных?

Технически закон не запрещает вести внутренний учет в любом формате, но для подачи в ФНС необходимо использовать рекомендованные формы. Использование произвольных таблиц приведет к тому, что налоговая служба вернет документ с требованием привести его в соответствие с установленным форматом, что может быть расценено как непредставление отчетности.

В каком виде подаются реестры в налоговую?

Реестры подаются исключительно в электронном виде через операторов ЭДО или личный кабинет налогоплательщика. Бумажный вариант не принимается, так как данные должны обрабатываться автоматизированными системами контроля ФНС.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и оформления документов проконсультируйтесь с профильным специалистом или обратитесь в налоговый орган.