ФНС утвердила рекомендованные формы реестров по НДС для экспортеров нефти: что нужно знать

Как правильно заполнить реестр НДС для экспорта нефти и какие сроки подачи

Заполнение реестра начинается с указания общих сведений об организации: ИНН, КПП и кода ОКТМО по месту регистрации или по месту фактического осуществления экспортной деятельности. В основной части документа заполняются следующие поля:

• Объем поставки: указывается фактическое количество нефти согласно транспортным и таможенным документам.
• Ставка НДС: проставляется значение «0%».
• Стоимость товара: сумма в валюте контракта и эквивалент в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки.

Реестр должен быть представлен в налоговый орган не позднее 20 дней после окончания месяца, в котором была осуществлена экспортная операция. Нарушение этого срока может привести к отказу в подтверждении нулевой ставки и доначислению налога по стандартному тарифу.

Подача осуществляется исключительно в электронном виде. Доступны два основных канала: Личный кабинет налогоплательщика (ЛК НП) и системы электронного документооборота (СЭД). После формирования реестра необходимо подготовить и отправить декларацию по НДС, которая заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Что изменилось в требованиях к реестрам НДС для экспортеров нефти в 2026 году

В 2026 году ФНС пересмотрела порог обязательного ежемесячного представления реестров. Теперь обязанность подавать отчетность ежемесячно возникает только при экспортных доходах свыше 10 млн рублей за отчетный период. Для компаний с доходом от 5 до 10 млн рублей действовал прежний порядок, но теперь они переведены в категорию упрощенной отчетности.

Процесс подтверждения экспортных операций переведен в цифровой формат через Единую межведомственную информационную систему (ЕМИАС). Это позволяет налоговой службе автоматически сверять данные реестра с таможенными декларациями и данными о перемещении грузов, что сокращает сроки проверки. Если в ходе сверки обнаружится несоответствие, входящий документ будет возвращен на доработку с требованием пояснений.

За несвоевременную подачу реестра или предоставление недостоверных сведений предусмотрены штрафные санкции. Размер штрафа составляет от 5% до 20% от суммы недоимки по НДС, которая возникла вследствие непризнания нулевой ставки.

Частые вопросы

Нужна ли отдельная форма реестра для каждой экспортной поставки нефти?

Нет, в один реестр за отчетный период включаются все экспортные операции по нефти. Каждая поставка занимает отдельную строку в табличной части документа с указанием своего номера контракта и даты отгрузки.

Можно ли подать реестр по НДС за экспорт нефти в бумажном виде?

Нет, с 2026 года реестры для экспортеров нефти принимаются только в электронном виде через ЛК Налогоплательщика или операторов ЭДО. Бумажные версии документов налоговыми органами не принимаются и считаются неподанными.

Какие документы подтверждают экспорт и нужны для реестра?

Для заполнения реестра и последующего подтверждения ставки 0% необходимы: контракт с иностранным покупателем, таможенная декларация с отметкой о выпуске товаров, транспортные накладные (CMR или железнодорожные накладные) и банковские выписки, подтверждающие поступление валютной выручки.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и оформления отчетности рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться в налоговый орган по месту регистрации.