Что входит в накладные расходы бизнеса: перечень и правила учета

Как отличить накладные расходы от прямых

Главным критерием является связь с единицей продукции. Прямые затраты меняются пропорционально объему выпуска: если вы произвели в два раза больше столов, затраты на дерево вырастут в два раза. Накладные расходы остаются стабильными или меняются незначительно при изменении объема продаж.

Примером разграничения служит сравнение сырья для товара и оплаты охраны склада. Кожа для пошива обуви — это прямой расход, который можно точно закрепить за одной парой. Оплата услуг ЧОПа по охране склада — накладной расход, так как охрана работает одинаково и при хранении 10 и 1000 пар обуви.

В разных моделях бизнеса разграничение имеет свои особенности:

• В производстве прямые расходы — это сырье и зарплата рабочих у станка, накладные — аренда цеха и зарплата главного инженера.
• В торговле прямые расходы — это закупочная стоимость товара и логистика до склада, накладные — аренда торговой точки и маркетинг.
• В услугах прямыми считаются часы работы специалиста над проектом, накладными — стоимость лицензий на ПО и аренда коворкинга.

Для автоматизации разнесения таких затрат и исключения ошибок в расчетах используйте Legium.pro, где ИИ берет на себя рутинную работу по обработке данных.

Порядок распределения накладных расходов в учете

Поскольку накладные расходы нельзя привязать к одному товару, их распределяют между всеми видами продукции по выбранному методу:

• Пропорционально выручке: чем больше доход приносит продукт, тем больше накладных затрат на него ложится.
• По объему продукции: расходы делятся поровну на каждую единицу товара.
• По затратам на оплату труда: база распределения — сумма зарплат рабочих, занятых в производстве конкретного заказа.

В бухгалтерском учете затраты отражаются согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» (до вступления в силу ФСБУ 10/2026). Согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы», часть косвенных затрат может включаться в стоимость запасов, если это предусмотрено учетной политикой организации.

Распределение влияет на итоговую себестоимость единицы товара или услуги. Если компания занижает долю накладных расходов в себестоимости, она может установить слишком низкую цену продажи, что приведет к убыткам, несмотря на видимую прибыль от продажи единицы товара.

Частые вопросы

Относится ли зарплата директора к накладным расходам?

Да, заработная плата директора и налоги с нее относятся к административным (накладным) расходам. Директор управляет всей организацией в целом, а не производит конкретный продукт, поэтому его затраты распределяются по всем направлениям деятельности компании.

Можно ли списать все накладные расходы сразу в текущем месяце?

Да, если это предусмотрено учетной политикой организации. Административные расходы обычно списываются в затратный период (в текущем месяце) на счет 26 или 44, не увеличивая стоимость конкретного товара, а уменьшая текущую прибыль.

Является ли аренда цеха накладным расходом?

Аренда цеха считается накладным расходом, если в помещении выпускается несколько видов продукции и невозможно точно определить, какую площадь занимает производство каждого конкретного изделия. В этом случае стоимость аренды распределяется между всеми продуктами пропорционально выбранной базе.

Информация носит справочный характер. Для применения норм в конкретной ситуации обратитесь к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту.