Возврат аванса при УСН «доходы минус расходы»: как учесть в доходах
Возврат аванса при УСН «доходы минус расходы» уменьшает налоговую базу того периода, в котором деньги вернулись покупателю, а не того, когда они поступили. Это правило установлено статьёй 346.17 НК РФ и действует независимо от того, на каком объекте налогообложения работает упрощенец. Если аванс получен в декабре 2025 года, а возвращён в январе 2026-го, налог с него придётся заплатить за 2025 год, а уменьшение доходов учтётся уже в декларации за 2026-й.
Попробуйте прямо в статье
ИИ заполнит расчёт по вашим цифрам — прямо здесь, бесплатно.
Печатать не обязательно: нажмите пример — ИИ соберёт результат на нём.
Заполнить своими данными и скачать
Пример готов. Введите почту, пришлём код — в кабинете подставим ваши реквизиты по ИНН и отдадим файл в Word.
Возврат аванса покупателю: уменьшение доходов по статье 346.17 НК РФ
При УСН доходы признаются кассовым методом: аванс становится доходом в момент поступления денег на расчётный счёт или в кассу. Это прямо следует из пункта 1 статьи 346.17 НК РФ. Дата подписания договора, акта или счёта-фактуры значения не имеет — важен только факт получения денег.
При возврате аванса доходы уменьшаются в том налоговом периоде, когда произошёл возврат, а не в периоде получения аванса. То есть если вы получили предоплату в ноябре, а вернули её в феврале следующего года, то в декларации за прошлый год эта сумма останется в доходах, а в текущем году вы уменьшите доходы на сумму возврата. Это же правило действует и при частичном возврате: уменьшается только фактически возвращённая сумма.
На практике это создаёт ситуацию, когда налог с аванса уже уплачен, а уменьшение произойдёт только в следующем отчётном периоде. Например, ИП получил аванс 100 000 рублей в декабре 2025 года, заплатил с него налог 6 000 рублей (при ставке 6%) или 15 000 рублей (при ставке 15%), а в январе 2026-го вернул деньги покупателю. В декларации за 2025 год сумма 100 000 рублей останется в доходах, а в 2026 году вы уменьшите доходы на эти же 100 000 рублей. Налог, уплаченный за 2025 год, не пересчитывается — он просто учтётся как переплата или будет зачтён в счёт будущих платежей.
Возврат аванса не является расходом — это именно уменьшение доходов. В КУДиР операция отражается со знаком минус в графе доходов, а не в графе расходов. Это важно для правильного заполнения декларации: сумма возврата показывается в строке 101 раздела 2.2 (для объекта «доходы минус расходы») как уменьшение полученных доходов.
Если аванс возвращён в том же налоговом периоде, когда получен, проблема не возникает: доходы просто корректируются на сумму возврата, и налоговая база уменьшается автоматически. Сложности начинаются только при переходе через границу года.
Не читать, а сделать
ИИ соберёт это под вашу ситуацию прямо в статье — по готовому примеру, без регистрации.
Попробовать на примере →Возврат займа, депозита и обеспечительного платежа: что не является доходом
Заёмные средства не признаются доходом при УСН по статье 251 НК РФ. Это значит, что и возврат займа не формирует налоговую базу: вы получили деньги взаймы — не включали их в доходы, вернули — не уменьшаете доходы. Операция проходит мимо налогового учёта полностью, независимо от того, кто выдал заём — банк, учредитель или другая организация.
Депозит в банке — тоже не доход, пока не начислены проценты. Возврат тела депозита не облагается при УСН: вы положили на вклад 500 000 рублей, сняли через год те же 500 000 рублей — эта сумма не попадает ни в доходы, ни в расходы. Налогом облагаются только проценты, которые банк начислил и выплатил. Проценты включаются в доходы на дату их фактического получения на счёт.
Обеспечительный платёж, полученный в качестве гарантии исполнения договора, также не признаётся доходом, пока он не зачтён в счёт оплаты товаров, работ или услуг. Если договор исполнен и обеспечительный платёж зачтён в оплату — он становится доходом на дату зачёта. Если договор расторгнут и платёж возвращён — он не облагается и не уменьшает доходы. Но если обеспечительный платёж остаётся у вас как неустойка или штраф за нарушение условий договора, эта сумма признаётся внереализационным доходом и облагается налогом.
Частая ошибка — учесть возврат обеспечительного платежа как расход. Это неверно: расходы при УСН принимаются только по закрытому перечню статьи 346.16 НК РФ, и возврат обеспечительного платежа там нет. Операция просто не отражается в налоговом учёте, если платёж не был ранее включён в доходы.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уточнённую декларацию, если аванс возвращён в следующем году?
Нет. Уменьшение доходов происходит в периоде возврата, поэтому уточнённая декларация за прошлый год не подаётся. Доходы прошлого периода остаются без изменений, а возврат отражается в текущей декларации.
Как отразить возврат аванса в КУДиР?
Сумма возврата записывается в графе «Доходы» со знаком минус в том квартале, когда деньги фактически возвращены покупателю. Дата возврата определяется по выписке банка или по кассовому ордеру.
Возврат аванса при УСН «доходы минус расходы» уменьшает и расходы?
Нет. Возврат аванса уменьшает только доходы. Расходы при этом не корректируются, даже если вы уже понесли затраты на исполнение заказа, который в итоге не состоялся.
Что делать, если аванс получен, а услуга оказана частично?
Возврату подлежит только сумма за неоказанную часть услуг. Доходы уменьшаются на фактически возвращённую сумму, а стоимость оказанных услуг остаётся в доходах в полном объёме.
Является ли возврат аванса доходом для продавца?
Нет. Возврат аванса — это уменьшение ранее полученных доходов, а не новый доход. Для покупателя, который получил деньги обратно, эта сумма также не является доходом, если он использует УСН.
Если вы работаете на УСН и хотите избежать переплаты налога при возвратах, обратите внимание на порядок уплаты авансовых платежей — заполните и сдайте авансовый платёж по УСН онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН. При переходе на АУСН действуют другие правила признания доходов — сравните лимиты ИП на АУСН в 2026 году, прежде чем менять режим. А если рассматриваете патент как альтернативу, изучите сравнение патента и УСН «доходы» в 2026 году.
Информация носит справочный характер и не является индивидуальной налоговой консультацией. Для расчёта конкретной ситуации обратитесь к профессиональному бухгалтеру.
Legium.pro
Почему это проще сделать здесь
Подготовим «Авансовые платежи по УСН» — а вот что вы получаете вместе с этим.
Реквизиты сами
Вводите ИНН — название, адрес, КПП, ОГРН и банковские данные подставятся из ЕГРЮЛ. Ошибиться в реквизитах негде.
Проверка перед сдачей
ИИ смотрит документ до отправки: пустые обязательные поля, суммы, которые не сходятся, неверные коды.
Подпись без принтера
Готовый файл подписывается онлайн и уходит контрагенту по ссылке — юридическая сила по 63-ФЗ, ст. 160 ГК.
Всё лежит в одном месте
Документ остаётся в архиве компании: со сроками, статусом подписания и историей изменений.
Legium.pro
Не делать это руками
Подготовим «Авансовые платежи по УСН».
- Код на почту — вместо пароля
- Реквизиты подставятся по ИНН
- Карта не нужна
Нужен готовый документ?
Этот документ можно заполнить онлайн — реквизиты подставятся по ИНН.
Подготовить: Авансовые платежи по УСН Сначала посмотреть страницу услугиПохожие статьи
Лимит порога НДС в 2026 году: суммы выручки и правила перехода
Разбираем актуальный лимит выручки 60 млн рублей для освобождения от НДС в 2026 году и правила применения ставок 5%, 7% и 20% для упрощенцев.
Отчет 4‑ФСС в составе ЕФС‑1: как правильно заполнить и сдать
Подробный пошаговый гид по формированию отчета 4‑ФСС в составе ЕФС‑1, сроки сдачи, типичные ошибки и штрафы в 2026 году.
5 изменений в работе с маркетплейсами для бухгалтера в 2026 году
Разбираем пять ключевых изменений 2026 года: НДС, ЭДО, возвраты, комиссия и штрафы. Что проверить бухгалтеру уже сейчас.
Информация на данной странице носит справочный характер и не является индивидуальной консультацией. Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту. Legium.pro не несёт ответственности за решения, принятые на основе данных материалов.