Возврат госпошлины при УСН: является ли он доходом

Возврат аванса покупателю при УСН «доходы минус расходы»

Аванс, полученный от покупателя, признаётся доходом в момент поступления денег на счёт. Это прямое правило п. 1 ст. 346.17 НК РФ: при кассовом методе доходы учитываются в день получения средств. Если договор расторгается и аванс возвращается, доходы уменьшаются в периоде фактического возврата.

В КУДиР сумма возврата записывается со знаком минус в графе доходов. Если возврат произошёл в другом налоговом периоде, чем получение аванса, налоговая база того периода, когда аванс был получен, уже сформирована и пересчёту не подлежит. Корректировка делается в текущем периоде.

Если возврат превышает доходы текущего периода, убыток на следующий год не переносится. Налоговая база просто уменьшается до нуля, и налог за этот период не платится. Перенос убытков на будущее при возврате авансов не применяется.

Возврат депозита и оплаты покупателю при УСН

Депозит, полученный как предоплата за будущую поставку, облагается при получении так же, как аванс. Его возврат уменьшает доходы аналогичным образом — в периоде фактического возврата денег покупателю. В КУДиР операция отражается со знаком минус.

Возврат оплаты за товар, работу или услугу, которые не были предоставлены, корректирует доходы по тем же правилам. Если деньги возвращаются в том же налоговом периоде, в котором получены, база просто не увеличивается — доход и возврат взаимно компенсируются. Если возврат происходит в следующем году, уменьшаются доходы того периода, в котором деньги были возвращены.

Важно отличать возврат предоплаты от возврата бракованного товара. При возврате товара ненадлежащего качества продавец также уменьшает доходы, но здесь дополнительно возникает вопрос с расходами на закупку этого товара — они остаются в учёте и могут быть списаны в общем порядке.

Возврат займа при УСН: доход или нет

Заёмные средства не признаются доходом при УСН. Это прямо указано в пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ: при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств, полученных по договорам кредита или займа. Соответственно, возврат займа не увеличивает и не уменьшает налоговую базу.

Проценты по займу, полученные займодавцем, — это доход. Они облагаются в обычном порядке и учитываются в составе внереализационных доходов на дату получения. Заёмщик, в свою очередь, может включить уплаченные проценты в расходы, если они экономически обоснованы и документально подтверждены.

Возврат займа не отражается в КУДиР ни в доходах, ни в расходах. Никаких записей в книге учёта делать не нужно — ни при получении займа, ни при его возврате. Это же правило действует для беспроцентных займов и для займов от учредителей.

Если госпошлина учтена в расходах, а затем возвращена из бюджета, восстановить расход нужно в том периоде, когда деньги фактически поступили на счёт. Достаточно внести корректировку в КУДиР и пересчитать налоговую базу за этот период. Если возврат произошёл после сдачи декларации, подаётся уточнённая декларация — заполнить её можно онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН в сервисе Декларация по УСН.

Частые вопросы

Является ли возврат госпошлины доходом при УСН?

Нет. Возврат госпошлины из бюджета не признаётся доходом при УСН. Минфин разъясняет, что возврат ранее уплаченных налогов, сборов и пошлин не включается в налоговую базу по ст. 346.15 НК РФ. Если пошлина была списана в расходы на УСН «доходы минус расходы», её нужно исключить из расходов в периоде возврата.

Как отразить возврат аванса покупателю при УСН?

Возврат аванса записывается в КУДиР со знаком минус в графе доходов в периоде фактического возврата денег. Если возврат превышает доходы периода, налоговая база уменьшается до нуля, убыток на следующий год не переносится.

Можно ли вернуть госпошлину при УСН?

Да, госпошлина возвращается из бюджета при переплате, отказе в регистрации или прекращении дела. Возврат не признаётся доходом, а при списании пошлины в расходы на УСН «доходы минус расходы» расход восстанавливается в периоде возврата.

Возврат депозита — это доход при УСН?

Нет, возврат депозита не является доходом. Депозит, полученный как предоплата, облагался при получении, а его возврат уменьшает доходы в периоде фактического возврата аналогично авансу.

Нужно ли платить налог с возврата займа при УСН?

Нет. Заёмные средства не признаются доходом при УСН, поэтому их возврат не облагается налогом. Проценты по займу, полученные займодавцем, облагаются в обычном порядке. Если вам нужно сравнить УСН с другими режимами, изучите, что лучше патент или УСН (доходы), а также лимиты ИП на АУСН в 2026 году.

Информация носит справочный характер и не является официальной консультацией. Для конкретной ситуации обратитесь к бухгалтеру или в налоговый орган.