Восстановление НДС при переходе на УСН: правила и риски в 2026 году
При переходе с общей системы налогообложения (ОСНО) на упрощенную систему (УСН) налогоплательщик обязан восстановить НДС по остаткам товаров и материалов, которые ранее были приняты к вычету. Сумма восстановленного налога включается в стоимость активов или списывается в расходы в зависимости от их дальнейшего использования.
Попробуйте прямо в статье
ИИ заполнит расчёт по вашим цифрам — прямо здесь, бесплатно.
Печатать не обязательно: нажмите пример — ИИ соберёт результат на нём.
Заполнить своими данными и скачать
Пример готов. Введите почту, пришлём код — в кабинете подставим ваши реквизиты по ИНН и отдадим файл в Word.
Порядок восстановления НДС при переходе на УСН
При смене режима налогообложения с ОСНО на УСН компания или ИП обязаны вернуть государству сумму НДС, которую они ранее предъявили к вычету по материалам и товарам, оставшимся на складах. Это касается всех ТМЦ, которые были закуплены в период применения общего режима, но не были использованы в деятельности, облагаемой НДС, к моменту перехода на упрощенную систему.
Применение порядка восстановления, предусмотренного п. 6 ст. 171 НК РФ, при смене режима признается неправомерным. Налогоплательщик должен следовать общим правилам восстановления налога, установленным для перехода на спецрежимы.
Верховный Суд РФ подтвердил законность этого требования: если материалы были приобретены на ОСНО и по ним получен вычет, то при переходе на УСН этот налог подлежит обязательному восстановлению.
Не читать, а сделать
ИИ соберёт это под вашу ситуацию прямо в статье — по готовому примеру, без регистрации.
Попробовать на примере →НДС на ОСНО и УСН в 2026 году: ставки и лимиты
С 1 января 2025 года, согласно Закону № 176-ФЗ, организации и ИП на УСН признаны плательщиками НДС. В 2026 году продолжают действовать пониженные ставки налога, привязанные к объему выручки с начала года:
- 5% — если доходы не превышают 250 млн рублей (с учетом индексации).
- 7% — если доходы не превышают 450 млн рублей (с учетом индексации).
Если в течение года лимит доходов в 250 млн рублей превышен, ставка автоматически меняется с 5% на 7%. Данная ставка (7%) может продолжать применяться и в следующем, 2026 году.
При выборе льготных ставок НДС 5% или 7% на УСН предприниматель полностью теряет право на вычеты по входящему налогу, что делает закупку материалов у поставщиков с НДС экономически невыгодной. Это означает полную невозможность зачета «входного» или «ввозного» НДС.
Для законного оформления смены режима используйте Уведомление о переходе на УСН, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.
Оформление документов: счет на оплату с НДС и договоры
В счетах и договорах сумма НДС указывается исходя из выбранной ставки (5% или 7%). Например, при применении ставки 5% аванс в размере 105 рублей будет включать в себя 5 рублей налога.
Смена налогового режима не является законным основанием для одностороннего пересмотра условий договора. Переход арендодателя или поставщика на УСН и прекращение им уплаты НДС не дают права автоматически менять цену договора или требовать изменения условий оплаты налога, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
Данная позиция закреплена в определении Верховного Суда РФ № 308-ЭС23-10824 от 19 октября 2023 года по делу № А01-525/2021. Суд указал, что изменение режима налогообложения одной из сторон не ведет к автоматическому пересмотру условий сделки.
Частые вопросы
НДС 5% для ИП на УСН: когда применяется эта ставка?
Ставка 5% применяется, если доходы ИП с начала года не превышают 250 млн рублей (с учетом индексации). При выборе этой ставки ИП теряет право на вычеты по входящему НДС.
ИП на патенте НДС в 2026 году: нужно ли платить?
В предоставленных материалах исследования информация об обязательствах по НДС для ИП на патентной системе налогообложения (ПСН) в 2026 году отсутствует.
Какой НДС у ИП на ОСНО в 2026 году?
ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) применяют стандартные ставки НДС, установленные Налоговым кодексом РФ.
УСН — это какой налог?
УСН (упрощенная система налогообложения) — это специальный налоговый режим, который с 2025 года предполагает уплату НДС при превышении определенных лимитов доходов, помимо основного налога (налога при УСН).
Информация носит справочный характер. Для принятия окончательного решения по налогообложению рекомендуем проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться в налоговый орган.
Legium.pro
Почему это проще сделать здесь
Подготовим «Уведомление о переходе на УСН» — а вот что вы получаете вместе с этим.
Реквизиты сами
Вводите ИНН — название, адрес, КПП, ОГРН и банковские данные подставятся из ЕГРЮЛ. Ошибиться в реквизитах негде.
Проверка перед сдачей
ИИ смотрит документ до отправки: пустые обязательные поля, суммы, которые не сходятся, неверные коды.
Подпись без принтера
Готовый файл подписывается онлайн и уходит контрагенту по ссылке — юридическая сила по 63-ФЗ, ст. 160 ГК.
Всё лежит в одном месте
Документ остаётся в архиве компании: со сроками, статусом подписания и историей изменений.
Legium.pro
Не делать это руками
Подготовим «Уведомление о переходе на УСН».
- Код на почту — вместо пароля
- Реквизиты подставятся по ИНН
- Карта не нужна
Нужен готовый документ?
Этот документ можно заполнить онлайн — реквизиты подставятся по ИНН.
Подготовить: Уведомление о переходе на УСН Сначала посмотреть страницу услугиПохожие статьи
Ответ на требование ИФНС по НДС: сроки, правила оформления и нюансы для УСН
Узнайте, как подготовить ответ на требование ИФНС по НДС за 5 рабочих дней и какие правила действуют для плательщиков УСН с доходом свыше 20 млн рублей в 2026 году.
НДС на одежду в 2026 году: ставки, расчеты и правила для бизнеса
Узнайте, как считать НДС на одежду в 2026 году при доходе от 20 млн руб. на УСН, как использовать ставку 5% и правильно заполнить декларацию.
НДС на УСН при превышении 60 млн рублей: правила и расчеты в 2026 году
Узнайте, как считать и платить НДС на УСН в 2026 году при превышении лимита доходов, какие ставки выбрать и как заполнить декларацию.
Информация на данной странице носит справочный характер и не является индивидуальной консультацией. Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту. Legium.pro не несёт ответственности за решения, принятые на основе данных материалов.