Декларация по НДС при реорганизации в форме преобразования: сроки, формы и особенности

Сроки сдачи декларации по НДС при преобразовании и в 2025–2026 годах

Стандартный срок подачи декларации по НДС — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Однако при реорганизации действуют особые правила для итоговой отчетности.

Итоговая декларация организации-предшественника должна быть подана в налоговый орган не позднее дня, предшествующего дате внесения записи в ЕГРЮЛ о преобразовании. Если запись о преобразовании внесена 15 марта, последним днем подачи итоговой декларации будет 14 марта.

Для первой декларации правопреемника действуют общие сроки: до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло преобразование. Неочевидно, но первая декларация новой организации подаётся именно в обычный срок (25-е число следующего месяца), а не в ускоренный режим, как часто ошибочно полагают бухгалтеры, путая преобразование с ликвидацией.

Специфика отчетных периодов 2025–2026 годов:

• Декларация за 2025 год должна быть представлена до 25 июня 2026 года.
• Декларация за 2026 год подается до 25 июля 2027 года.

Чтобы избежать ошибок в сроках и формах, используйте сервис Декларация по НДС, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Подготовка декларации в 1С:Предприятие 8.3 и в Excel: практические шаги

В программе 1С:Предприятие 8.3 подготовка начинается с формирования отчета «НДС-декларация». В окне выбора периода необходимо указать интервал с начала квартала по дату преобразования. Перед выгрузкой следует выполнить сверку оборотов: данные в книге покупок и книге продаж должны строго соответствовать суммам в разделах 8 и 9 декларации.

Если компания использует Excel для предварительного расчета, рекомендуется использовать шаблон с разделением по колонкам: «Налоговая база», «Ставка НДС», «Сумма налога». Это позволяет быстро просуммировать данные по разным ставкам перед переносом в официальную форму. После заполнения в Excel данные сверяются с журналом продаж, чтобы исключить пропуски счетов-фактур.

Контрольные проверки включают:

1. Сверку итоговой суммы налога к уплате с данными бухгалтерского счета 68.02.
2. Проверку нулевых разделов. Если оборотов по определенной ставке не было, необходимо знать, сдается ли нулевая декларация по НДС, чтобы не подавать лишние пустые листы.
3. Проверку корректности кодов причин корректировки, если подается уточнённая декларация по НДС.

Готовый файл в формате XML отправляется через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) или через системы электронного документооборота (СЭД). При подаче через портал ФНС электронные файлы подписываются КЭП организации.

Декларация по НДС для ИП, участвующего в преобразовании

Если индивидуальный предприниматель реорганизуется в ООО, он обязан подать итоговую декларацию по НДС за период до даты преобразования, используя форму 110-КНДФЛ. С этого момента все налоговые обязательства переходят к новому юридическому лицу.

Новая организация (ООО) с даты преобразования начинает подавать отчетность по форме 110-К. Сроки подачи первой декларации совпадают с общими правилами: до 25-го числа месяца, следующего за месяцем преобразования.

Особенности для разных режимов налогообложения:

• Если ИП применял УСН, налог по НДС обычно не начисляется. Однако при переходе на ОСН в составе ООО возникает обязанность по подаче деклараций. В этом случае полезно изучить, как заполняется декларация по НДС для УСН, чтобы правильно отразить переходные периоды.
• Если ИП был плательщиком НДС на ОСН, все остатки по вычетам переносятся в ООО.

Сроки сдачи для ИП при преобразовании идентичны общим срокам для юридических лиц: итоговая декларация — до дня преобразования, первая декларация правопреемника — до 25-го числа следующего месяца. Для тех, кто сдает отчетность регулярно, актуальна информация о том, что декларация по НДС сдаётся ежеквартально.

Частые вопросы

Как заполнить декларацию по НДС при реорганизации в форме преобразования?

Сначала заполняется итоговая декларация предшественника за период с начала квартала по дату преобразования. Затем правопреемник заполняет свою первую декларацию, начиная с даты внесения записи в ЕГРЮЛ, перенося в нее неиспользованные вычеты предшественника.

Какие сроки сдачи декларации по НДС в 2025 году?

Стандартный срок — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При преобразовании итоговая декларация предшественника подается до дня, предшествующего дате преобразования.

Можно ли подготовить декларацию по НДС в Excel и как её отправить?

Да, Excel используется для расчетов и сверки данных. Однако в налоговую декларация отправляется только в формате XML через СЭД или ЛКН, либо в бумажном виде. Перенести данные из Excel в XML можно с помощью специализированного ПО или сервисов отчетности.

Как оформить декларацию по НДС в 1С:Предприятие 8.3?

В разделе «Отчеты» выберите «НДС», установите период до даты преобразования, проверьте книгу покупок и продаж, сформируйте декларацию и выгрузите её в формате XML для отправки.

Нужна ли декларация по НДС для ИП, если он участвует в преобразовании в ООО?

Да, если ИП был плательщиком НДС, он подает итоговую декларацию до преобразования. Если ИП был на УСН, декларация по НДС не подается, но ООО-правопреемник начинает сдавать её, если переходит на общую систему налогообложения.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и подачи отчетности рекомендуется проконсультироваться с профильным бухгалтером или налоговым консультантом.