Заполнение РСВ на директора: пошаговое руководство 2025‑2026 годы

Заполнение РСВ в 2025 году: ставки, предельная база и образцы форм

В 2025 году расчет страховых взносов производится по единому тарифу. Базовые ставки распределяются следующим образом: пенсионное страхование — 22%, медицинское — 5,1%, социальное — 2,9% (в соответствии с ФЗ-402). Для субъектов малого и среднего бизнеса (МСП) действует пониженный тариф на часть выплат, превышающую МРОТ.

Предельная база для начисления взносов в 2025 году установлена в размере 1 500 000 рублей. При превышении этого порога ставка взносов снижается до дополнительного тарифа. Порядок отражения таких сумм регулируется п. 2 ПБУ 6/02.

Актуальные образцы формы РСВ на 2025 год доступны на портале ФНС в разделе «Образцы документов». При заполнении важно использовать версию формы, действующую на дату подачи, чтобы избежать технических ошибок при приеме файла налоговой. Чтобы избежать ручного ввода данных и ошибок в кодах, используйте сервис РСВ (расчёт по страховым взносам), где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Ключевым изменением 2025 года стало введение кода 03 в строке 13. Этот код используется специально для идентификации и уплаты взносов по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), что позволяет ФНС разделять трудовые и гражданско-правовые выплаты.

РСВ при ликвидации организации и при превышении предельной базы

В период ликвидации организации расчет взносов за директора производится исходя из фиксированного минимума (МРОТ), если иное не предусмотрено трудовым договором. Начисления на нераспределенную прибыль организации в данном случае не производятся, так как база для взносов формируется только из выплат физическим лицам.

В строках 14–16 формы РСВ указывается дата начала процедуры ликвидации и итоговые суммы обязательных взносов за последний период деятельности. Это необходимо для окончательного расчета с бюджетом перед закрытием юридического лица. В случае возникновения задолженностей может быть инициировано взыскание долга с ООО, в том числе с учредителя или директора.

Если доход директора за год превысил предельную базу (1 500 000 руб.), расчет дополнительного взноса по пониженной ставке отражается в строке 17 формы. Порядок таких расчетов регламентирован ПБУ 6/02 и приказом Минфина № 55н.

Для корректного заполнения итоговых разделов важно правильно определить количество застрахованных лиц. Рекомендуется использовать расчёт среднесписочной численности для РСВ, чтобы данные в отчете совпадали со сведениями в других формах.

Заполнение РСВ по договорам ГПХ и приложение 3.1

Выплаты по договорам ГПХ учитываются в РСВ отдельно от трудовых начислений. Суммы таких выплат фиксируются в строке 18 формы. При этом применяется ставка 0,5% от суммы выплаты для определенных категорий договоров или общая ставка взносов, если иное не предусмотрено законом.

Приложение 3.1 к РСВ заполняется в соответствии с приказом Минфина № 64н. В нем указывается полный перечень получателей выплат по ГПХ, суммы начислений и соответствующие коды ОКТМО по месту регистрации исполнителя.

Пример заполнения приложения 3.1 для нескольких подрядчиков:

1. В первой колонке указывается ФИО и ИНН подрядчика.
2. Во второй — период выполнения работ.
3. В третьей — общая сумма выплаты по договору.
4. В четвертой — сумма исчисленных взносов.

Контрольные цифры приложения 3.1 должны строго совпадать с итоговыми суммами, указанными в основной форме РСВ. Расхождение даже в один копейку может привести к отказу в приемке отчета и требованию подать уточнённый расчёт по РСВ.

Частые вопросы

Как заполнить РСВ на директора без зарплаты?

В полях для сумм выплат ставятся нули или прочерки. Однако в расчете взносов необходимо руководствоваться МРОТ, чтобы обеспечить минимальный страховой стаж директора. Сведения о застрахованном лице (ФИО, СНИЛС, ИНН) вносятся в любом случае.

Можно ли не платить страховые взносы директору, если у него нет дохода?

Нет, если директор оформлен по трудовому договору, он является застрахованным лицом. Взносы должны начисляться с минимальной базы (МРОТ). Полное отсутствие выплат и взносов допустимо только в случае, если директор работает по договору без оплаты (что вызывает вопросы у ФНС) или в период официального простоя.

Какие ставки РСВ действуют в 2025 году?

Действует единый тариф: пенсионное страхование — 22%, медицинское — 5,1%, социальное — 2,9%. Для компаний из реестра МСП применяется пониженная ставка на сумму выплат свыше МРОТ.

Как оформить РСВ при ликвидации организации?

В отчете указывается дата начала ликвидации. Все начисления за последний период деятельности (включая финальные выплаты директору) суммируются и отражаются в строках 14–16. Отчет подается в общем порядке до 15 числа следующего месяца.

Как заполнить приложение 3.1 к РСВ?

В приложении перечисляются все физические лица, с которыми заключены договоры ГПХ. Указываются их персональные данные, суммы выплат и коды ОКТМО. Итоговая сумма по приложению должна быть идентична сумме в строке 18 основной формы РСВ.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и подачи отчетности рекомендуется проконсультироваться с профильным бухгалтером или налоговым консультантом.