Корректировочный счет‑фактура и акт выполненных работ: образцы, заполнение и учёт в 2026 году

Корректировочный счет-фактура и акт выполненных работ: нужен ли акт?

Согласно ПБУ 6/02 и пункту 2.1 ПП 44-м от 30.04.2022, изменение стоимости или объема оказанных услуг требует документального подтверждения. Корректировочный счет-фактура является налоговым документом для учета НДС, но он не заменяет собой первичный бухгалтерский документ.

Акт выполненных работ (или дополнительный акт) обязателен в следующих случаях:

1. Изменение объема: если фактически выполнено больше или меньше работ, чем было указано в основном акте.
2. Изменение цены: при применении скидок, ретро-бонусов или пересмотре стоимости по соглашению сторон.
3. Изменение условий поставки: если корректировка стоимости связана с изменением логистики или сроков, влияющих на цену.

Если вы обнаружили, что контрагент отказывается подписывать акт или оплачивать разницу, может потребоваться исковое заявление о взыскании задолженности за выполненные работы, чтобы зафиксировать долг в судебном порядке.

Отсутствие акта при наличии корректировочного счета-фактуры ведет к риску снятия налоговых вычетов по НДС. Налоговые органы расценивают счет-фактуру без подтверждающего первичного документа как необоснованную операцию, что влечет доначисление налога, пени и штрафы по ст. 122 НК РФ.

Заполнение корректировочного счет-фактуры без НДС и отражение в декларации по НДС

Если операция не облагается НДС (например, в связи с применением статьи 149.1 НК РФ или использованием упрощенной системы налогообложения), корректировочный счет-фактура выписывается с пометкой «Без НДС».

В таком документе:

• Поля «Ставка НДС» и «Сумма НДС» заполняются прочерками или значением «0%» (если операция облагается по нулевой ставке).
• В графе «Итого» указывается только сумма корректировки стоимости работ без учета налога.
• В соответствии с ПБУ 6/02, в бухгалтерском учете такая корректировка отражается простым изменением выручки или затрат без влияния на налоговый регистр НДС.

В декларации по НДС за 2026 год корректировочные документы отражаются следующим образом:

• Строка 110: сумма корректировки включается в общую налоговую базу за текущий период.
• Если стоимость работ уменьшилась, сумма в декларации будет отрицательной (уменьшение налоговой базы).
• Если стоимость увеличилась, сумма добавляется к общей базе за квартал.

Для ИП на УСН, которые не являются плательщиками НДС, данный документ не требуется, однако они должны правильно оформить расчет по страховым взносам в 2026 году, чтобы избежать блокировок счетов.

Работа с корректировочным счет-фактурой в 1С: бухгалтерия 8.3

В программе 1С: Бухгалтерия 8.3 процесс автоматизирован через механизм документов корректировки.

Настройка и ввод:

1. Перейдите в раздел «Продажи» $\rightarrow$ «Счета-фактуры выданные».
2. Создайте новый документ, выбрав тип «Корректировочный счет-фактура».
3. В поле «Документ-основание» выберите первоначальный счет-фактуру, который подлежит корректировке.
4. В табличной части укажите сумму изменения стоимости и соответствующую ставку НДС.

Привязка к акту:
Для корректного отражения в учете в 1С сначала создается документ «Корректировка реализации». На его основании программа автоматически генерирует и корректировочный счет-фактуру, и дополнительный акт выполненных работ. Это гарантирует синхронизацию данных между бухгалтерским и налоговым учетом.

Отражение в декларации:
Программа автоматически собирает данные из всех корректировочных счетов-фактур за период. При формировании «Декларации по НДС» через стандартную обработку, суммы корректировок попадают в соответствующие разделы (Раздел 1, строка 110) без необходимости ручного ввода. Проверьте правильность отражения через «Анализ НДС» перед отправкой отчета в ФНС.

Частые вопросы

Как правильно оформить корректировочный счет-фактуру?

Необходимо указать ссылку на первоначальный счет-фактуру (номер и дату), основание для корректировки (договор, акт) и разницу в стоимости и НДС. Документ подписывается обеими сторонами.

Нужен ли акт выполненных работ к корректировочному счет-фактуре?

Да, акт обязателен. Счет-фактура подтверждает налоговую базу по НДС, а акт — факт изменения стоимости или объема работ для бухгалтерского учета и признания доходов/расходов.

Можно ли выписать корректировочный счет-фактуру без НДС?

Да, если операция изначально была освобождена от НДС или организация применяет спецрежим. В этом случае в графах налога ставится «Без НДС» или «0%».

Как загрузить корректировочный счет-фактуру в 1С?

Оптимальный способ — создать документ «Корректировка реализации», на основании которого 1С сама создаст и акт, и корректировочный счет-фактуру. Ручной ввод возможен через раздел «Счета-фактуры выданные».

Где скачать бланк корректировочного счет-фактуры?

Актуальные бланки доступны на сайте ФНС, в справочных системах «КонсультантПлюс» или «Гарант», а также в онлайн-конструкторах первичной документации.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налоговому и бухгалтерскому учету рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться за профессиональным аудитом.