Можно ли совмещать патент и УСН: доходы минус расходы и нюансы 2026 года

Совмещение по одному и разным видам деятельности

Совмещать патент и УСН по одному и тому же виду деятельности запрещено. Если вы купили патент на розничную торговлю одеждой, то все продажи одежды в этом магазине должны идти по ПСН. Если вы начнете продавать в этом же магазине электронику, на которую нет патента, эти доходы будут облагаться по УСН.

При разных видах деятельности предприниматель выбирает режим для каждого направления независимо. Например, ИП может оказывать услуги по консультированию на УСН «доходы минус расходы» и одновременно вести розничную торговлю по патенту.

Важно следить за суммарным доходом. Лимиты по ПСН и УСН считаются раздельно, но превышение порога по патенту влечет автоматическую потерю права на этот режим. В этом случае все доходы по данной деятельности с даты превышения становятся объектом обложения по УСН. Чтобы избежать ошибок при расчете выручки, изучите изменения в Положении по бухгалтерскому учету 2026, где описаны актуальные требования к фиксации доходов.

Особенности 2026 года: магазин, НДС и другие ограничения

В 2026 году патентные виды деятельности не могут включать НДС. Если ИП совмещает ПСН с УСН, на которой установлен НДС, возникает необходимость строгого разделения счетов-фактур и книг покупок/продаж. Для операций по патенту НДС не начисляется, а для операций по УСН с НДС — применяется соответствующая ставка. При возникновении сложностей с администрированием НДС возможен переход на УСН без НДС, если бизнес соответствует критериям.

В розничных точках (магазинах) патент возможен только для упрощенного вида деятельности без НДС. Все остальные операции, не охваченные патентом (например, продажа сопутствующих товаров или оказание дополнительных услуг), учитываются по правилам УСН.

Порог дохода для патентного режима в 2026 году составляет 2,4 млн рублей. Если выручка по патентной деятельности превысит эту сумму, ИП теряет право на ПСН и обязан перевести эти доходы на УСН.

Доходы минус расходы при УСН и их взаимодействие с патентом

При выборе УСН «доходы минус расходы» в сочетании с патентом действует принцип раздельного учета. В расчет налоговой базы УСН попадают только доходы от тех видов деятельности, которые не покрыты патентом. Доходы от ПСН в эту базу не входят.

Налоговая база по УСН рассчитывается как разница между доходами от «упрощенных» видов деятельности и расходами, которые подтверждены первичными документами. При этом расходы, связанные с деятельностью по патенту, нельзя использовать для уменьшения налоговой базы по УСН.

Ставка УСН в 2026 году составляет 15% (если иным законом субъекта РФ не установлена более низкая ставка). Налог по патенту платится отдельно в виде фиксированной суммы, независимо от реальной прибыли или убытков по этому направлению.

Для корректной отчетности по упрощенке используйте сервис Декларация по УСН, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Частые вопросы

Можно ли совмещать патент и УСН?

Да, ИП имеет право использовать оба режима одновременно, если они относятся к разным видам деятельности.

Можно ли совмещать патент и УСН по одному виду деятельности?

Нет, один и тот же вид деятельности не может облагаться одновременно по ПСН и по УСН. Нужно выбрать один режим для конкретного направления бизнеса.

Можно ли совмещать патент и УСН одновременно?

Да, это законно. В этом случае ведется раздельный учет доходов: по патенту платится фиксированная сумма, по УСН — процент от прибыли или выручки.

Можно ли совмещать патент и УСН по разным видам деятельности?

Да, это стандартный способ оптимизации налогов. Например, ремонт квартир по патенту, а продажа стройматериалов — по УСН.

Можно ли совмещать патент и УСН в 2026 году?

Да, возможность совмещения сохраняется в 2026 году. Основное ограничение — лимит дохода по ПСН в 2,4 млн рублей и отсутствие НДС в рамках патентной деятельности.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательного решения по налогообложению рекомендуется обратиться к профильному специалисту или в налоговый орган.