МСФО IAS 7: отчет о движении денежных средств – структура, пример в Excel и изменения формы 3 в 2026 году

Пример ОДДС в Excel: заполнение по прямому и косвенному методам

Для автоматизации расчетов в Excel обычно создается файл с отдельными листами под каждую категорию: «Операционная», «Инвестиционная» и «Финансовая». Итоговый лист собирает данные со всех вкладок, формируя общее сальдо.

Существует два способа представления операционного потока:

Прямой метод. Бухгалтер фиксирует фактические суммы поступлений и выплат. В отчете видны конкретные статьи: «Поступления от покупателей», «Оплата труда», «Налоги». Этот метод наиболее прозрачен для анализа текущего денежного потока.

Косвенный метод. Расчет начинается с чистой прибыли, которая затем корректируется на статьи, не повлиявшие на движение денег, и на изменения в оборотных активах и обязательствах.

Неочевидно, но при косвенном методе в МСФО 7 корректировка чистой прибыли включает только изменения в оборотных активах, отражённых в балансе, а не все статьи доходов, что часто упускают новички.

Пример расчета по косвенному методу:

• Чистая прибыль за период: 12 млн ₽.
• Уменьшение дебиторской задолженности (клиенты погасили долги): 2 млн ₽.
• Итог: приток от операционной деятельности составляет 14 млн ₽.

Если вам нужен готовый инструмент для таких расчетов, скачайте отчет о движении денежных средств эксель: пример, методика и готовый шаблон. Чтобы полностью автоматизировать подготовку отчетности и избежать ошибок в ручном вводе, воспользуйтесь сервисом Legium.pro — оставьте почту, и ИИ сделает работу за вас.

Форма 3 ОДДС 2026: новые требования после перехода на IFRS 18

С 14 января 2026 года вступает в силу Приказ Минфина России от 14.01.2026 № 3н, который вводит стандарт IFRS 18 «Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности». Это изменение напрямую влияет на структуру Формы 3.

Главное требование IFRS 18 — более детальное раскрытие субкатегорий финансовых потоков. Теперь в отчете нельзя просто указать общую сумму по финансовой деятельности; необходимо отдельно выделить выплату дивидендов, погашение займов и другие специфические операции по капиталу.

Порядок подачи и требования к субъектам в 2026 году:

• Сроки: Отчет подается вместе с годовой финансовой отчетностью в электронном виде через системы электронного документооборота (СЭД) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
• Обязательность: Организации в форме ООО и АО обязаны представлять Форму 3 в полном объеме.
• Особенности для ИП: Индивидуальные предприниматели не обязаны составлять и сдавать Форму 3.

Для тех, кто ведет учет в международных компаниях или работает с иностранными активами, актуальным будет отчет о движении денежных средств по зарубежным счетам образец с учетом актуальных требований к раскрытию.

Частые вопросы

Как заполнить отчет о движении денежных средств в Excel?

Создайте три таблицы для операционных, инвестиционных и финансовых потоков. В каждой таблице фиксируйте приходы (положительные значения) и расходы (отрицательные). Итоговая сумма по всем трем таблицам должна совпадать с изменением остатка денежных средств на ваших расчетных счетах и в кассе за период.

Можно ли использовать прямой метод в МСФО IAS 7?

Да, прямой метод разрешен и часто рекомендуется, так как он дает более четкое представление о том, откуда пришли деньги и куда они ушли. Однако многие компании предпочитают косвенный метод из-за его более простой связи с данными бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Нужен ли отчёт о движении денежных средств для ИП?

Для индивидуальных предпринимателей подача Формы 3 ОДДС не является обязательным требованием. Тем не менее, ИП могут вести такой учет для внутреннего анализа ликвидности и управления финансами.

Какие изменения в форме 3 ожидаются в 2026 году?

Основным изменением станет переход на стандарт IFRS 18 (Приказ Минфина № 3н). Это потребует более глубокой детализации финансовых потоков, в частности, разделения выплат по займам и дивидендов в структуре отчетности.

Какой срок подачи ОДДС за 2025 год?

Отчет за 2025 год должен быть представлен в электронном виде через СЭД не позднее 30 апреля 2026 года.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и подготовки официальной отчетности рекомендуется обратиться к профильному специалисту или актуальным текстам нормативных актов.