Отчет о движении денежных средств позволяет проанализировать взаимосвязь между доходами и расходами: примеры, Excel и МСФО

Отчет о движении денежных средств в Excel и онлайн‑сервисах

Для малого и среднего бизнеса оптимальным решением является шаблон Excel. В таком файле создаются три таблицы (по количеству разделов формы 0710005), где формулы автоматически суммируют приходы и расходы, вычисляя чистый денежный поток по каждой категории деятельности.

Данные из 1С:Бухгалтерия импортируются в шаблон через выгрузку оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по счетам 50 (Касса), 51 (Расчетные счета) и 52 (Валютные счета). Суммы по аналитическим счетам распределяются по соответствующим строкам Excel-файла. Если вы не знаете, где взять готовый вариант ОДДС и как сформировать его в 1С, рекомендуется использовать стандартные отчеты системы, которые затем экспортируются в таблицу.

Онлайн-сервисы, такие как «МойОтчёт» или «Эльба», позволяют вести учет в режиме реального времени. Они автоматически группируют транзакции по категориям и предоставляют возможность экспорта данных напрямую в форму 0710005, что исключает ручной перенос цифр.

МСФО (IAS 7) и косвенный метод: особенности построения отчёта

Международный стандарт МСФО (IAS) 7 устанавливает жесткие требования к раскрытию денежных потоков. В отличие от российского стандарта, здесь чаще применяется косвенный метод.

Прямой метод фиксирует каждое фактическое поступление и выплату денег. Косвенный метод начинает расчет с чистой прибыли организации и корректирует её на статьи, не влияющие на движение денежных средств (например, амортизацию или изменение дебиторской задолженности).

Алгоритм перехода от прибыли к денежному потоку выглядит так:

1. Берется чистая прибыль из отчета о прибылях и убытках.
2. Прибавляются неденежные расходы (амортизация).
3. Вносятся корректировки на изменение оборотных активов и обязательств (увеличение дебиторки уменьшает поток, увеличение кредиторки — увеличивает).

Неочевидно, но при использовании косвенного метода в ОДДС корректировка чистой прибыли на изменения в оборотных активах позволяет сократить количество расчётных строк в шаблоне до трёх основных блоков.

Пример отчета по МСФО обязательно включает расшифровку корректировок: если компания увеличила запасы на складе, эта сумма вычитается из прибыли, так как деньги были потрачены, но расход в отчете о прибылях и убытках еще не отражен.

Отчет по ПБУ и учёт денежных средств в иностранных банках

ПБУ 6/2008 обязывает компанию раскрывать информацию о высоколиквидных активах, которые могут быть быстро реализованы. Это касается не только остатков в рублях, но и средств на валютных счетах.

Операции по счетам в иностранных банках отражаются в ОДДС в пересчете на российские рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Остатки на таких счетах учитываются в общем объеме денежных средств организации. Для детального оформления таких операций изучите инструкцию по отчетности по зарубежным счетам юридического лица.

В разделе «Финансовая деятельность» валютные переводы отражаются следующим образом:

• Получение займа в иностранной валюте — приток денежных средств.
• Возврат тела займа и выплата процентов в валюте — отток денежных средств.
• Курсовые разницы, как неденежные операции, в ОДДС не включаются, так как они не приводят к фактическому движению денег.

Если ваша компания активно инвестирует средства за рубеж, полезно будет рассмотреть особенности учета инвестиционной деятельности и зарубежных счетов.

Частые вопросы

Как заполнить отчет о движении денежных средств в Excel?

Создайте три таблицы для операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Вносите суммы притоков и оттоков, используя формулы СУММ для подсчета итогов по каждому разделу и общего остатка средств на конец периода.

Можно ли сформировать отчёт о движении денежных средств онлайн?

Да, современные сервисы учета (например, «Эльба» или «МойОтчёт») позволяют автоматически формировать ОДДС на основе выписок из банков и данных первичных документов с возможностью экспорта в форму 0710005.

Как применить косвенный метод в отчёте по МСФО?

Возьмите чистую прибыль за период, прибавьте к ней амортизацию и другие неденежные расходы, а затем скорректируйте результат на изменение остатков по счетам дебиторской и кредиторской задолженности.

Нужен ли отдельный отчёт о движении денежных средств для счетов в иностранных банках?

В рамках бухгалтерской отчетности по ПБУ данные по всем счетам (включая иностранные) объединяются в одном ОДДС. Однако для налоговых органов может потребоваться отдельный отчет по иностранному банку с соблюдением правил оформления 2026 года.

Где взять пример отчёта о движении денежных средств по МСФО?

Примеры отчетов по IAS 7 доступны в годовых финансовых отчетах публичных компаний (ПАО), которые публикуют свою отчетность по международным стандартам в открытом доступе.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих или бухгалтерских решений рекомендуется обратиться к профильному специалисту или актуальным текстам нормативных актов.