НДС на доход при УСН: правила исчисления и ставки в 2026 году

Ставки НДС на сумму дохода и особенности их применения

Для упрощенцев предусмотрены специальные пониженные ставки — 5% и 7%. Налогоплательщик самостоятельно выбирает одну из них.

Применяется правило единообразия: нельзя использовать разные ставки для разных видов деятельности или сделок. Выбранная ставка должна быть единой для всех операций, которые являются объектом налогообложения.

При выборе ставки 5% входящий НДС от поставщиков нельзя зачесть, но он фактически уменьшает налог по УСН, так как увеличивает сумму расходов в налоговой базе.

Особенность ставки 5% заключается в запрете на вычет «входящего» НДС. Сумма налога, предъявленная поставщиком, не принимается к вычету, а полностью включается в стоимость товаров, работ или услуг.

На применение определенных норм по ставкам также влияет порог в 250 миллионов рублей по доходам за предшествующий период согласно ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ.

НДС для ИП и ООО на УСН: расчет и документы

Расчет налога при применении спецставок производится от суммы выручки. Например, при выручке 30 млн рублей и выбранной ставке 5% сумма налога к уплате составит 1,5 млн рублей.

С переходом на уплату НДС меняется и документооборот. Несмотря на то что часть упрощенцев была освобождена от составления счетов-фактур, при применении ставок 5% или 7% их оформление становится обязательным. Сумма налога должна быть четко указана в счетах-фактурах, универсальных передаточных документах (УПД) и декларации.

Для автоматизации отчетности можно использовать сервис Декларация по НДС, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Для арендодателей на УСН, которые не имеют права на освобождение, с 1 января 2026 года действуют особые правила: налоговая база по услугам аренды недвижимости определяется как стоимость этих услуг без учета НДС.

Частые вопросы

Нужно ли платить НДС на УСН в 2026 году?

Да, если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. Если доход не превысил 60 млн рублей, налогоплательщик может воспользоваться освобождением от уплаты налога.

Как рассчитывается НДС на сумму дохода при ставке 5%?

Налог рассчитывается как 5% от суммы выручки. При этом НДС, который вы заплатили поставщикам, не вычитается из этой суммы, а прибавляется к стоимости затрат.

Обязан ли ИП на НДС выставлять счета-фактуры?

Да, при применении специальных ставок НДС (5% или 7%) оформление счетов-фактур и УПД с указанием суммы налога является обязательным.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться за помощью в бухгалтерию.