НДС на ПО в 2026 году: правила начисления, ставки и освобождение

НДС на УСН при продаже ПО в 2026 году

С 2025 года компании и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) становятся плательщиками НДС, если их выручка за предшествующий год превысила 60 млн рублей. Если доход не превысил этот порог, организация применяет освобождение от НДС по закону.

Для упрощенцев, обязанных платить НДС, в 2026 году доступны две схемы налогообложения:

1. Специальные ставки 5% (при доходе до 250 млн руб.) или 7% (при доходе до 450 млн руб.). При этом право на налоговые вычеты по входящему НДС теряется.
2. Общая ставка 20%. В этом случае компания может зачитывать «входящий» НДС от поставщиков, что выгодно при высоких затратах на закупку лицензий или оборудования.

Освобождение для ПО из реестра российского софта работает независимо от системы налогообложения. Даже если компания на УСН обязана платить НДС из-за высокого оборота, передача прав на реестровое ПО остается безналоговой операцией.

ИП на НДС и расчет налога на сумму сделки

Индивидуальный предприниматель становится плательщиком НДС, если его годовой доход превысил 60 млн рублей. В этом случае ИП обязан выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж и книгу покупок.

Существует два способа расчета налога в договорах на ПО:

• «Сверху» (на сумму): к стоимости лицензии прибавляется НДС. Например, при цене 100 000 руб. и ставке 20% итоговая сумма к оплате составит 120 000 руб.
• «В том числе»: налог уже заложен в стоимость. При цене 100 000 руб. сумма НДС составит 16 666,67 руб. (100 000 / 120 * 20).

Для корректного учета ИП должен использовать Декларация по НДС, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН, что исключает ошибки в расчетах.

НДС на доход от ПО в 2026 году: актуальные ставки

Основная ставка НДС в России в 2026 году составляет 20%. Она применяется ко всем операциям с ПО, не имеющим статуса российского (включенного в реестр), включая продажу зарубежных лицензий или разработку софта на заказ.

При экспорте ПО иностранным компаниям применяется ставка 0%. Для подтверждения этой ставки продавец должен представить в налоговую инспекцию контракт с иностранным лицом и документы, подтверждающие фактический экспорт (например, акт приема-передачи прав или электронный сертификат). Если подтверждающие документы не представлены в срок, НДС придется доначислить по ставке 20%.

Доход от лицензий влияет на общую налоговую базу. Для ООО сумма НДС не включается в доходы при расчете налога на прибыль. Для ИП на ОСНО сумма НДС вычитается из выручки, а для ИП на УСН (свыше 60 млн руб.) расчет зависит от выбранной ставки: при ставках 5% или 7% налог считается с полной суммы дохода без вычета НДС.

Частые вопросы

Что такое НДС в контексте продажи программного обеспечения?

Это косвенный налог, который добавляется к стоимости лицензии или услуг по разработке ПО. Покупатель оплачивает его продавцу, а тот перечисляет сумму в бюджет. В случае с российским ПО из реестра этот налог обнуляется.

Нужно ли платить НДС на ПО, если оно в реестре российского софта?

Нет, передача прав на использование такого ПО освобождена от НДС. Однако это касается только самой лицензии. Сопутствующие услуги (настройка, обучение, поддержка) облагаются налогом по ставке 20%.

Как рассчитать НДС на сумму договора?

Если налог начисляется «сверху», умножьте стоимость ПО на 0,20 (для ставки 20%). Если налог включен «в том числе», разделите общую сумму договора на 120 и умножьте результат на 20.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений рекомендуется проконсультироваться с главным бухгалтером или налоговым консультантом.