НДС на электронные услуги: ставка 22% с 2026 года, переходный период и льготы

Оформление счета-фактуры на электронные услуги в 2026 году

В начале 2026 года при оформлении первичных документов необходимо четко разделять дату фактического оказания услуги и дату составления счета-фактуры. Это единственный способ обосновать применение разной ставки налога в одном отчетном периоде.

В графе «ставка» указывается процент, соответствующий периоду оказания услуги:

• если услуга оказана в 2025 году — 20%;
• если услуга оказана в 2026 году — 22%.

Пример корректного заполнения: в счете-фактуре от 15 января 2026 года за услугу, оказанную 20 декабря 2025 года, указывается ставка 20%. Если же услуга оказана 5 января 2026 года, применяется ставка 22%. Для автоматизации таких процессов и исключения ручных ошибок удобно использовать ЭДО для ИП: как сделать электронный документооборот.

Льготы по НДС для электронных услуг: освобождение по ст. 149 НК РФ

Перечень операций, не облагаемых НДС, определен в ст. 149 НК РФ. Для сферы IT предусмотрено освобождение от налога услуг по доработке программ для ЭВМ.

Право на льготу имеют только те программные продукты, которые включены в единый реестр российского ПО и баз данных. Подтверждение включения в реестр является обязательным условием для применения нулевой ставки или освобождения.

Если программный продукт отсутствует в реестре, право на льготу по ст. 149 НК РФ автоматически аннулируется, и компания обязана начислять НДС по действующей ставке (20% или 22%).

Декларация по НДС за электронные услуги: сроки подачи и штрафы

Отчетность по НДС подается исключительно в электронном виде. Срок подачи декларации — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

За первый квартал 2026 года декларацию необходимо сдать до 25 апреля 2026 года. Чтобы не допустить технических ошибок в формах, используйте сервис Декларация по НДС, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

За нарушение сроков подачи декларации предусмотрен штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ. Своевременная отправка документов через систему ЭДО для ИП на УСН помогает избежать просрочек и административных взысканий.

Частые вопросы

Как рассчитать НДС на электронные услуги, оказанные в 2025 году, если счет выставлен в 2026 году?

Расчет производится по ставке 20%, так как определяющим фактором является дата оказания услуги, а не дата выставления счета.

Можно ли применять ставку 22 % к электронным услугам, оказанным в 2025 году?

Нет, к услугам 2025 года применяется ставка 20%. Применение 22% в данном случае будет ошибкой в налоговом учете.

Нужно ли указывать в счете-фактуре код ЕАЭС для электронных услуг?

В предоставленных материалах исследования информация о необходимости указания кодов ЕАЭС в счетах-фактурах отсутствует.

Какие льготы по НДС доступны для электронных услуг, если программное обеспечение включено в реестр российского ПО?

Согласно ст. 149 НК РФ, услуги по доработке программ, включенных в единый реестр российского ПО и баз данных, могут быть освобождены от обложения НДС.

Каков срок подачи декларации по НДС за электронные услуги за первый квартал 2026 года?

Срок подачи — до 25 апреля 2026 года.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налогообложению рекомендуем проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться в ФНС.