Освобождение от НДС по 145 статье Налогового кодекса: условия и правила применения

Порядок применения освобождения от НДС

При превышении лимита выручки право на освобождение теряется не с начала года, а именно с даты совершения операции, в результате которой порог был превышен, что требует мгновенного перенастроя счетов-фактур.

Для получения льготы необходимо подать в налоговый орган уведомление об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика. Срок подачи — до начала применения освобождения или в течение месяца после начала деятельности. Уведомление подается в свободной форме или по форме, установленной ФНС, через личный кабинет налогоплательщика или почтой с описью вложения.

С момента подачи уведомления или наступления условий льготы предприниматель выставляет счета и акты без налога. В документах делается отметка: «Без НДС на основании ст. 145 НК РФ». Если компания переходит с общей системы на упрощенную, стоит изучить, уменьшают ли страховые взносы за директора налог по УСН, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку.

Особенности учета входящего НДС при применении 145 статьи заключаются в невозможности налоговых вычетов. НДС, предъявленный поставщиками, не принимается к вычету, а включается в стоимость товаров, работ или услуг. Эти суммы относятся на расходы организации или ИП в полном объеме. При оформлении первичных документов важно соблюдать правила оформления счет-фактур по Налоговому кодексу, чтобы избежать претензий при проверках.

Для автоматизации учета и подачи отчетности после потери льготы удобно использовать сервис Декларация по НДС, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Когда право на освобождение по ст. 145 НК РФ теряется

Право на льготу утрачивается автоматически в момент превышения порога выручки в 60 млн рублей. Отслеживание лимита происходит непрерывно: если сумма выручки с начала года по конец предыдущего месяца превысила установленную планку, с первого числа следующего месяца налогоплательщик становится полноценным плательщиком НДС.

Сроки перехода на уплату налога жестко регламентированы. С даты, следующей за днем превышения лимита (или с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения), все операции по реализации должны облагаться НДС по ставке 20% (или иным действующим ставкам).

Последствия несвоевременного восстановления налогового учета включают:

• доначисление НДС по всем операциям с момента превышения лимита;
• начисление пеней за каждый день просрочки платежа;
• штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога по Налоговому кодексу.

Если бизнес решает полностью сменить модель работы, например, перейти на режим самозанятости, необходимо знать, как закрыть статус самозанятого и ИП на НПД, чтобы корректно завершить все расчеты с бюджетом.

Частые вопросы

Нужно ли подавать декларацию по НДС, если действует освобождение по ст. 145 НК РФ?

Нет, налогоплательщики, использующие данную льготу, освобождаются от обязанности по подаче декларации по НДС. Однако при утрате права на освобождение декларация подается за период с момента превышения лимита.

Можно ли совмещать освобождение по 145 статье с упрощенной системой налогообложения (УСН)?

Да, это возможно. Организации и ИП на УСН по умолчанию не являются плательщиками НДС, но если они перешли на общую систему или используют специфические режимы, ст. 145 НК РФ позволяет легально не платить налог при соблюдении лимита выручки.

Что делать, если выручка превысила лимит в середине года?

С даты превышения лимита (или с первого числа следующего месяца) необходимо начать начислять НДС на все операции реализации, выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж. По окончании налогового периода подается декларация и уплачивается налог в бюджет.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и оформления документов рекомендуем обратиться к профильному бухгалтеру или налоговому консультанту.