Отчёт о движении денежных средств за рубежом: требования, пример и порядок сдачи

Пример отчёта о движении денежных средств за рубежом в Excel

Шаблон Excel делится на четыре листа:

1. Валютные поступления — столбцы: дата, контрагент, валюта, сумма в валюте, курс ЦБ на дату, сумма в рублях (формула =СУММ(B2*E2)).
2. Валютные выплаты — аналогичная структура, но со знаком «‑» в колонке суммы.
3. Курсовая разница — автоматически рассчитывается как разница между суммой в рублях по курсу операции и суммой, пересчитанной по среднему курсу месяца (=СУММ(F2‑G2)).
4. Итоговый Cash‑flow — объединяет данные из первых трёх листов, выводит чистый приток/отток, а также строку «Суммы по валютным операциям, подлежащие декларированию», требуемую ПБУ 12/2025.

Все формулы используют функцию ВПР для автоматического подбора курса из отдельного листа «Курсы ЦБ», где хранится официальный курс по каждому дню. Пример заполнения для 2025 года доступен в приложении к статье и может быть адаптирован под любой период. Чтобы сэкономить время, можно воспользоваться автоматическим генератором отчёта от Legium.pro — достаточно загрузить выписки, а система сформирует готовый Excel‑файл.

Кто обязан сдавать отчёт о движении денежных средств за рубежом: ИП, ООО, физические лица, НКО, малые предприятия

• ИП и ООО — обязаны сдавать форму, если у них есть хотя бы одна валютная операция в отчётном периоде (пункт 3 ПБУ 12/2015). В случае применения упрощёненной системы налогообложения обязательство сохраняется, но данные включаются в общий отчёт о движении денежных средств.
• Физические лица — подают отчёт только при превышении суммарных валютных доходов 2 млн рублей в год (пункт 5 НК в 2026 г.) и если такие доходы получены от продажи недвижимости, инвестиций или прочих операций за границей.
• НКО — обязаны предоставлять отчёт, если их уставные цели включают международную деятельность, а также если получены гранты или донорские средства в иностранной валюте. С 2026 г. в форму добавлено поле «Цель валютных поступлений», которое заполняется в примечании.
• Малые предприятия — если они попадают под категорию «малый бизнес» (выручка < 120 млн руб), но используют упрощённую систему, то валютные потоки включаются в общий отчёт, однако отдельная строка «Суммы по валютным операциям» обязательна.

Отчёт о движении денежных средств за 2025 год: изменения в нормативных актах 2026 года

С 2026 г. вступила в силу редакция ПБУ 12/2025, в которой добавлена обязательная строка «Суммы по валютным операциям, подлежащие декларированию». Эта строка формируется автоматически из листов «Валютные поступления» и «Валютные выплаты». Кроме того, изменён порядок расчёта курсовой разницы: теперь используется средний курс ЦБ РФ за месяц (пункт 2 положения приказа Минфина № 04‑03‑2025), а не курс на дату операции, что упрощает бухгалтерскую обработку и снижает риск ошибок. Для НКО дополнительно требуется указать цель валютных поступлений в отдельном примечании, что помогает контролировать целевое использование грантов и донорских средств.

Частые вопросы

Как выглядит пример отчёта о движении денежных средств в Excel?

Пример состоит из четырёх листов — «Валютные поступления», «Валютные выплаты», «Курсовая разница» и «Итоговый Cash‑flow». Формулы переводят суммы в рубли по курсу ЦБ на дату операции, а итоговый лист выводит чистый денежный поток и обязательную строку «Суммы по валютным операциям, подлежащие декларированию». Подробнее о структуре можно узнать в статье Отчет о движении денежных средств в части инвестиционной деятельности: пример, шаблон Excel и учёт зарубежных счетов (2026).

Нужно ли физическому лицу сдавать отчёт о движении денежных средств за рубежом?

Да, если валютные доходы превышают 2 млн рублей в год или если получены средства от продажи недвижимости, инвестиций или иных операций за границей. В остальных случаях физическое лицо освобождается от подачи формы.

Какие изменения в форме отчёта о движении денежных средств за 2025 год вступили в силу в 2026 году?

Введена строка «Суммы по валютным операциям, подлежащие декларированию», изменён способ расчёта курсовой разницы — теперь применяется средний курс ЦБ за месяц, а для НКО добавлено обязательное указание цели валютных поступлений.

Кто обязан сдавать отчёт о движении денежных средств за рубежом в малом предприятии?

Малое предприятие, использующее упрощённую систему налогообложения, обязано включать валютные операции в общий отчёт о движении денежных средств и заполнять обязательную строку «Суммы по валютным операциям, подлежащие декларированию».

Можно ли использовать шаблон отчёта о движении денежных средств для некоммерческих организаций?

Да, шаблон Excel подходит для НКО, однако необходимо заполнить дополнительное примечание «Цель валютных поступлений», как предписано в ПБУ 12/2025 и приказе Минфина № 04‑03‑2025. Аналогичный подход описан в статье Отчет о движении денежных средств на зарубежных счетах физических лиц: правила, форма и пример 2026.

Информация носит справочный характер и не заменяет консультацию с профессиональным бухгалтером или юристом.