Отчет о движении денежных средств: как сформировать денежные потоки и примеры заполнения

Отчет о движении денежных средств за 2025 год: особенности для малых и некоммерческих организаций

Для отчетности за 2025 и 2026 годы действуют нормы ФСБУ 4/2023. Основное требование — строгое соответствие структуры отчета Приложению № 7. При подготовке промежуточной отчетности на 2026 год бухгалтеры используют актуальные методические пособия, которые позволяют детализировать потоки по кварталам.

Учет НДС в ОДДС осуществляется по фактическому моменту оплаты. Суммы НДС, включенные в стоимость товаров или услуг, отражаются в составе соответствующих денежных потоков (поступления от покупателей или выплаты поставщикам) без выделения НДС в отдельную строку.

Малые предприятия, применяющие УСН, используют упрощенный порядок учета, однако при необходимости формирования полноценного ОДДС они также опираются на форму 0710005. Для таких компаний важно разделять личные средства индивидуального предпринимателя и средства бизнеса. Если вам нужно понять, где взять готовый документ, изучите специализированные инструкции по формированию в учетных системах.

Некоммерческие организации (НКО) также обязаны отражать движение денежных средств, но специфика их потоков заключается в целевом использовании грантов и пожертвований. Эти средства фиксируются как поступления по текущей деятельности, а их расходование — как соответствующие выплаты.

Кто обязан сдавать отчет о движении денежных средств

Обязанность по формированию ОДДС лежит на юридических лицах. В контексте налогового регулирования упоминается ст. 96 НК РФ для организаций, имеющих обязательства по налогу на добавленную стоимость. Также стоит учитывать ст. 78 НК РФ, которая регулирует зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Физические лица и индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, не обязаны составлять ОДДС по форме 0710005 и подавать его в составе декларации 3-НДФЛ.

Срок подачи отчетности — до 30 апреля года, следующего за отчетным. В этот период организация должна представить полный пакет финансовой отчетности, включая ОДДС.

Несдача отчета или предоставление недостоверных данных может привести к штрафным санкциям и блокировке налоговых операций. Для детального разбора специфики учета инвестиций рекомендуем изучить статью про инвестиционную деятельность и зарубежные счета.

Ежедневный отчет о движении денежных средств: практический порядок

Ежедневный регистр (платежный календарь) необходим для контроля ликвидности организации. Он позволяет избежать кассовых разрывов и служит первичным источником данных для итогового ОДДС. Без ежедневного учета сбор данных в конце года превращается в трудоемкий процесс восстановления операций по выпискам.

В ежедневном отчете фиксируются:

• Поступления (оплата от клиентов, возвраты из бюджета).
• Выплаты (аренда, зарплата, налоги, оплата поставщикам).
• Переводные операции (переводы между собственными счетами, конвертация валют).

Формат записи может быть представлен в виде табличного журнала в Excel или автоматизированной системы учета. Каждая запись должна содержать дату, сумму, контрагента и статью денежного потока (текущая, инвестиционная или финансовая).

Перед подачей итогового ОДДС проводится сверка: сумма всех ежедневных записей за год должна быть равна изменению остатка денежных средств на счетах. Если организация использует специализированное ПО, полезно узнать, как работает ОДДС в 1С 8.3.

Частые вопросы

Как составить отчет о движении денежных средств в Excel?

Необходимо создать таблицу, где по вертикали расположены статьи потоков согласно форме 0710005, а по горизонтали — периоды. Используйте формулы суммы для объединения операционных, инвестиционных и финансовых потоков, чтобы получить итоговый остаток на конец периода.

Кому обязательно сдавать ОДДС?

ОДДС сдают юридические лица в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Обязанность особенно актуальна для компаний, работающих с НДС и имеющих требования по раскрытию финансового состояния.

Можно ли физическому лицу сдавать отчет о движении денежных средств?

Законодательство не обязывает физических лиц составлять ОДДС по форме 0710005. Данная форма предназначена исключительно для организаций.

Какие сроки подачи ОДДС за 2025 год?

Отчетность за 2025 год должна быть представлена до 30 апреля 2026 года.

Как вести ежедневный отчет о движении денежных средств?

Создайте таблицу-регистр, куда ежедневно вносите все приходы и расходы с разбивкой по статьям (текущая, инвестиционная, финансовая деятельность). В конце дня фиксируйте фактический остаток на всех счетах компании.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и подачи отчетности проконсультируйтесь с сертифицированным бухгалтером или налоговым консультантом.