Отчет о движении денежных средств операционная деятельность: примеры, Excel, МСФО и зарубежные счета

Как составить отчет о движении денежных средств в Excel: готовый шаблон

Для создания ОДДС в Excel создайте лист «Операционная деятельность» с тремя основными блоками: «Прибыль», «Неденежные корректировки» и «Изменения оборотного капитала». В ячейках итогов используйте функцию SUM для автоматического подсчета общего потока.

Для корректировок примените следующие формулы:

1. IF — для определения знака корректировки (например, если дебиторская задолженность выросла, сумма в ОДДС должна быть отрицательной).
2. VLOOKUP — для автоматического подтягивания остатков по счетам 60, 62, 10 и 41 из оборотно-сальдовой ведомости в таблицу отчета.

Пошаговый алгоритм заполнения:

1. Введите значение чистой прибыли из отчета о финансовых результатах.
2. Добавьте сумму амортизации из счета 02.
3. Рассчитайте разницу между конечным и начальным остатком дебиторской задолженности (счет 62). Если остаток вырос — вычитайте сумму.
4. Рассчитайте разницу по кредиторской задолженности (счет 60). Если долг перед поставщиками вырос — прибавляйте сумму.
5. Суммируйте все значения для получения итогового операционного потока.

Отчет о движении денежных средств по МСФО: пример и отличия

Стандарт IAS 7 требует разделения денежных потоков на операционные, инвестиционные и финансовые. В отличие от ПБУ 12/99, МСФО делает больший акцент на раскрытии информации о процентах и дивидендах: компания может классифицировать выплату процентов либо как операционную деятельность, либо как финансовую, главное — соблюдать единообразие.

Основное отличие от российских стандартов заключается в отсутствии жестко закрепленной строки «изменение резервов» в едином формате; все корректировки раскрываются в справках или примечаниях к отчетности.

Пример структуры МСФО-отчета для ООО:

• Операционная деятельность: Поступления от клиентов, оплата поставщикам, налоги на прибыль.
• Инвестиционная деятельность: Покупка/продажа оборудования, получение процентов по депозитам. Подробно о таких операциях написано в статье Отчет о движении денежных средств в части инвестиционной деятельности: пример, шаблон Excel и учёт зарубежных счетов (2026).
• Финансовая деятельность: Получение кредитов, выплата дивидендов, погашение займов.

Отчет о движении денежных средств косвенным методом: пример расчёта

Косвенный метод восстанавливает денежный поток, исходя из прибыли. Алгоритм выглядит так: Чистая прибыль $\rightarrow$ Корректировки на неденежные статьи $\rightarrow$ Изменения в оборотном капитале.

Пример расчета изменений задолженности:

• Дебиторская задолженность на 01.01: 100 000 руб.

• Дебиторская задолженность на 31.12: 150 000 руб.

• Изменение: +50 000 руб. (рост актива). В ОДДС отражается как (50 000), так как деньги «зависли» у клиента.

• Кредиторская задолженность на 01.12: 200 000 руб.

• Кредиторская задолженность на 31.12: 250 000 руб.

• Изменение: +50 000 руб. (рост обязательства). В ОДДС отражается как +50 000, так как компания фактически сохранила деньги, не заплатив поставщику.

Неочевидно, но при косвенном методе корректировки по изменению дебиторской задолженности часто объединяют с изменением запасов, если обе позиции отражаются в одной строке «изменение оборотных активов», что уменьшает количество строк в отчёте и ускоряет проверку. Больше о корректировках по износу активов читайте в материале Отчет о движении денежных средств с учётом амортизации: форма, пример и особенности 2026 года.

Отчет о движении денежных средств на зарубежных счетах: сроки сдачи и форма 2025/2026

Для ИП и юридических лиц, имеющих счета в иностранных банках, предусмотрена обязанность уведомлять налоговые органы о движении средств. В 2026 году этот отчет подается в виде приложения к налоговой декларации: для ИП — к 3-НДФЛ, для ООО — к декларации по налогу на прибыль (форма 110-К).

Сроки подачи отчетов в 2026 году:

• Квартальные отчеты: в течение 30 дней после окончания каждого квартала.
• Годовой отчет: окончательный срок сдачи — 31 марта 2026 года.

Используется форма 2025 (действующая в 2026 году), которая представляет собой Приложение № 4 к декларации. В документе обязательно указываются:

• Реквизиты зарубежного счета (IBAN, SWIFT).
• Остаток средств на начало и конец периода.
• Сумма всех поступлений и списаний в валюте счета и в пересчете на рубли по курсу ЦБ РФ на дату операции.

Для компаний с разветвленной структурой счетов рекомендуется изучить Отчет о движении денежных средств на зарубежных счетах юридического лица: инструкция, пример и сроки сдачи.

Частые вопросы

Как выглядит пример отчёта о движении денежных средств операционной деятельности?

Он представляет собой таблицу, где от чистой прибыли последовательно прибавляются амортизация и рост кредиторской задолженности, и вычитаются рост дебиторской задолженности и запасов. Итоговая сумма показывает реальный приток или отток денег от основной деятельности.

Можно ли использовать Excel для составления отчёта о движении денежных средств?

Да, Excel является стандартным инструментом для этого. С помощью функций SUM и VLOOKUP можно создать автоматизированный шаблон, который будет обновлять данные при изменении остатков на счетах.

Нужен ли отдельный отчёт о движении денежных средств на зарубежных счетах для ИП?

Да, ИП обязан подавать отчет о движении средств по иностранным счетам, если он является валютным резидентом РФ. Отчет подается как приложение к декларации 3-НДФЛ.

Какая форма используется в 2026 году для отчёта о движении денежных средств на зарубежных счетах?

Используется обновленная форма 2025 (Приложение № 4), актуальная на 2026 год, которая включает расширенный перечень реквизитов иностранных счетов и требования к пересчету валюты.

Какие сроки сдачи отчёта о движении денежных средств на зарубежных счетах?

Квартальные отчеты сдаются до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой отчет за 2025 год должен быть подан до 31 марта 2026 года.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих или бухгалтерских решений проконсультируйтесь с профильным специалистом.