Отчет о движении денежных средств по МСФО (IAS 7): пример, форма 3, косвенный метод и шаблоны Excel
Отчет о движении денежных средств по МСФО (IAS 7) представляет собой финансовый документ, который фиксирует все поступления и выплаты компании за отчетный период. Он разделяет все денежные потоки на три категории: операционные, инвестиционные и финансовые, что позволяет оценить реальную платежеспособность бизнеса независимо от бухгалтерской прибыли.
Попробуйте прямо в статье
ИИ составит этот документ под вашу ситуацию — прямо здесь, бесплатно.
Печатать не обязательно: нажмите пример — ИИ соберёт результат на нём.
Заполнить своими данными и скачать
Пример готов. Введите почту, пришлём код — в кабинете подставим ваши реквизиты по ИНН и отдадим файл в Word.
Отчет о движении денежных средств по МСФО (IAS 7): структура и обязательные элементы
Стандарт IAS 7 требует, чтобы компания представляла информацию о денежных потоках, разделяя их по видам деятельности. В российской практике для компаний, ведущих учет по МСФО или синхронизирующих его с РСБУ, данные нормы коррелируют с ПБУ 6/2008 (в части учета инвестиций) и ФЗ-402 «О бухгалтерском учете». Хотя НК РФ напрямую не регулирует форму отчета, данные из него используются для сверки налоговых платежей и анализа денежных остатков.
Структура отчета включает три обязательных раздела:
- Операционная деятельность. Сюда входят основные поступления от клиентов и выплаты поставщикам, сотрудникам, а также уплата налогов. Это главный индикатор того, способна ли компания генерировать кэш за счет основного бизнеса.
- Инвестиционная деятельность. Отражает покупку и продажу внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов), а также выдачу и получение займов другим организациям.
- Финансовая деятельность. Включает операции по привлечению и погашению кредитов, выпуск акций, выплату дивидендов владельцам капитала.
Актуальная форма 3 в 2026 году требует детального раскрытия эквивалентов денежных средств (краткосрочные высоколиквидные инвестиции до 3 месяцев). В отчетности за 2026 год обязательным является выделение процентов и дивидендов в отдельную строку с указанием, к какому потоку они отнесены (операционному или финансовому/инвестиционному), чтобы избежать искажения итоговых сумм.
Не читать, а сделать
ИИ соберёт это под вашу ситуацию прямо в статье — по готовому примеру, без регистрации.
Попробовать на примере →Примеры отчёта о движении денежных средств: форма 3, образцы 2025‑2026, шаблоны Excel
Для корректного заполнения формы 3 необходимо использовать данные из оборотно-сальдовой ведомости и выписок по расчетным счетам. Пример отчета за 2025 год показывает, что основной акцент смещается на прозрачность трансграничных платежей и валютных переоценок, которые не являются денежным потоком.
При заполнении в Excel рекомендуется использовать две вкладки: одну для прямого метода (поступления минус выплаты), другую для косвенного. Автоматизация расчетов позволяет избежать ошибок при переносе данных из баланса. Если вам нужен профессиональный инструмент для автоматизации отчетности, Legium.pro поможет создать формы с помощью ИИ, исключив ручной ввод данных.
Пошаговые правила заполнения формы 3 в 2026 году:
- Поле «Остаток на начало периода»: берется из баланса на 31.12.2025.
- Раздел операционной деятельности: суммируются все приходы по счетам 51, 50 и вычитаются расходы.
- Раздел инвестиционной деятельности: отражаются суммы по счетам 01, 08 (приобретение) и поступления от их продажи.
- Раздел финансовой деятельности: фиксируются поступления по кредитам (счет 66, 67) и выплаты основного долга.
- Итоговый остаток: должен строго совпадать с суммой денежных средств в балансе на конец отчетного периода.
Для тех, кто работает с международными активами, полезно изучить отчет о движении денежных средств по зарубежным счетам образец, чтобы правильно интегрировать иностранные валютные потоки в общую форму МСФО.
Косвенный метод расчёта денежных потоков: пошаговый пример заполнения
Косвенный метод не отслеживает каждую транзакцию, а корректирует чистую прибыль из отчета о финансовых результатах, чтобы привести её к фактическому денежному потоку. Это позволяет увидеть, почему при высокой прибыли на счету может не быть денег.
Процесс перехода от прибыли к денежному потоку выглядит так:
- Чистая прибыль (базовая точка).
- Прибавление неденежных расходов. Сюда входит амортизация основных средств и нематериальных активов, а также списания обесценения. Эти суммы уменьшили прибыль, но деньги из компании не ушли.
- Корректировка оборотных активов. Увеличение дебиторской задолженности вычитается (деньги «зависли» у клиента), а увеличение кредиторской задолженности прибавляется (расход признан, но деньги еще не выплачены).
- Корректировка запасов. Рост остатков на складах уменьшает денежный поток, так как средства были потрачены на закупку товара.
Неочевидно, но в 2026 году при косвенном методе корректировки по МСФО включают не только изменения оборотных статей, но и отдельные налоговые корректировки, которые иначе не отражаются в чистой прибыли. Это касается отложенных налоговых активов и обязательств (ОНА и ОНО), которые влияют на финансовый результат, но не затрагивают движение реальных средств.
Пример расчета в Excel:
- Строка 1: Чистая прибыль = 1 000 000 руб.
- Строка 2: Амортизация (+) = 200 000 руб.
- Строка 3: Рост дебиторки (-) = 300 000 руб.
- Строка 4: Рост кредиторки (+) = 100 000 руб.
- Итого операционный поток = 1 000 000 + 200 000 - 300 000 + 100 000 = 1 000 000 руб.
Для более глубокого анализа того, как эти цифры влияют на эффективность бизнеса, изучите материал о том, как отчет о движении денежных средств позволяет проанализировать взаимосвязь между доходами и расходами. Если компания использует специфические формы отчетности, можно ознакомиться с отчетом о движении денежных средств форма 4.
Частые вопросы
Как заполнить отчет о движении денежных средств по МСФО в Excel?
Создайте таблицу с тремя разделами (операционный, инвестиционный, финансовый). Для прямого метода используйте формулы суммы по выпискам банка. Для косвенного метода настройте связь между ячейкой «Чистая прибыль» и таблицей корректировок (амортизация, изменение дебиторки/кредиторки).
Можно ли использовать прямой метод в отчёте по МСФО 7?
Да, IAS 7 разрешает оба метода. Прямой метод считается более информативным для пользователей, так как показывает конкретные суммы поступлений и выплат. Однако большинство компаний выбирают косвенный метод из-за простоты сбора данных из бухгалтерских регистров.
Какие изменения в форме 3 отчёта о движении денежных средств вступили в 2026 году?
В 2026 году ужесточились требования к раскрытию налоговых корректировок при косвенном методе и детализации эквивалентов денежных средств. Также требуется более четкое разделение потоков по разным валютным зонам для компаний с международным оборотом.
Где найти пример отчёта о движении денежных средств за 2025 год?
Примеры доступны в годовых отчетах публичных компаний (ПАО) в разделах «Финансовая отчетность по МСФО». Также можно использовать специализированные шаблоны в Excel, где реализована автоматическая сверка остатков.
Что такое косвенный метод в отчёте о движении денежных средств?
Это способ расчета денежного потока от операционной деятельности путем корректировки чистой прибыли на неденежные статьи (амортизация) и изменения рабочих капиталов (дебиторская и кредиторская задолженность, запасы).
Информация носит справочный характер. Для подготовки официальной отчетности рекомендуется обратиться к сертифицированному бухгалтеру или аудитору.
Legium.pro
Почему это проще сделать здесь
Документы, учёт и отчётность — в одном кабинете — а вот что вы получаете вместе с этим.
Работа снимается целиком
Вы описываете ситуацию — сервис делает: считает, заполняет, проверяет и отдаёт готовый результат.
Документы разбираются сами
Загруженные договоры, акты и выписки распознаются: суммы, стороны, сроки и риски видны без ручного разнесения.
Сроки не проходят мимо
Календарь отчётности с напоминаниями считается по вашей системе налогообложения, а не по общему списку.
Начать ничего не стоит
Есть бесплатный тариф и 14 дней пробного периода. Карта не нужна, подписание входящих документов бесплатно всегда.
Legium.pro
Не делать это руками
Документы, учёт и отчётность — в одном кабинете.
- Код на почту — вместо пароля
- Реквизиты подставятся по ИНН
- Карта не нужна
Понравилась статья?
Legium.pro делает всё это автоматически. AI-бухгалтер для вашего бизнеса.
Попробовать бесплатноПохожие статьи
ЭДО для ИП в сервисе Контур: подключение, работа и интеграция с ОЗОН Банком
Подключите ЭДО в Контур для ИП, узнайте пошаговую настройку, интеграцию с ОЗОН Банком и основные функции в 2026 году.
Стоимость рекламы для ИП в 2026 году: цены, бюджет и налоговый учёт
Узнайте актуальные цены на онлайн‑ и офлайн‑рекламу для ИП в 2026 г., как рассчитать бюджет и учесть расходы в налоговой отчётности.
Отчет о движении денежных средств РФ: пример, Excel‑шаблон, МСФО и онлайн‑формирование
Получите готовый пример отчета о движении денежных средств РФ, шаблон Excel, инструкцию по косвенному методу и ссылки на онлайн‑сервисы.
Информация на данной странице носит справочный характер и не является индивидуальной консультацией. Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту. Legium.pro не несёт ответственности за решения, принятые на основе данных материалов.