Отчет о движении денежных средств cash flow: пример, Excel, МСФО и форма 4

Пример отчета о движении денежных средств и пошаговое заполнение

Структура отчёта делится на три части:

1. Операционная деятельность – чистая прибыль, скорректированная на изменения в оборотном капитале (дебиторская и кредиторская задолженность, запасы).
2. Инвестиционная деятельность – покупки/продажи основных средств, инвестиций в дочерние компании, поступления от продажи недвижимости.
3. Финансовая деятельность – получение/погашение кредитов, выплата дивидендов, изменение уставного капитала.

Алгоритм заполнения (пример реального предприятия «ТехноПром»):

• Шаг 1: возьмите чистую прибыль из отчёта о прибылях и убытках (ПБУ 16/2008).
• Шаг 2: добавьте амортизацию (недвижимость — 10 000 руб., оборудование — 5 000 руб.).
• Шаг 3: вычтите рост дебиторской задолженности (+ 8 000 руб.) и прибавьте рост кредиторской (+ 6 000 руб.).
• Шаг 4: полученный показатель – чистый приток от операционной деятельности (13 000 руб.).
• Шаг 5: в разделе инвестиционной укажите покупку нового оборудования (‑ 20 000 руб.) и продажу старой техники (+ 4 000 руб.).
• Шаг 6: в финансовом разделе отразите привлечение кредита (‑ 15 000 руб.) и выплату дивидендов (‑ 5 000 руб.).
  Итоговый чистый денежный поток = 13 000 ‑ 20 000 + 4 000 ‑ 15 000 ‑ 5 000 = ‑ 23 000 руб.

Отчет о движении денежных средств в Excel: готовый шаблон и формулы

Для 2026 года доступен бесплатный шаблон Excel, который автоматически рассчитывает итоговые суммы. Шаблон содержит листы «Операционная», «Инвестиционная», «Финансовая» и сводный лист «Итоги». Основные формулы:

=SUM(Операционная!B2:B30)          // чистый приток от операционной деятельности
=SUM(Инвестиционная!B2:B15)        // чистый приток/отток от инвестиций
=SUM(Финансовая!B2:B12)            // чистый приток/отток от финансовой деятельности
=SUM(B2:B4)                        // общий чистый денежный поток

Автоподсчёт итогов реализован через =SUBTOTAL(9, диапазон), что сохраняет корректность при фильтрации. Шаблон можно скачать здесь. После загрузки откройте файл, заполните ячейки «Сумма», а остальные поля заполнятся автоматически.

Для тех, кто хочет ускорить процесс, доступен сервис Legium.pro, где по одной ссылке можно загрузить готовый Excel‑отчёт, а ИИ заполнит его данными из вашей 1С. Legium.pro.

Отчет о движении денежных средств по МСФО и косвенным методом: особенности и пример

IAS 7 допускает два метода расчёта: прямой и косвенный. При косвенном методе стартовой точкой является чистая прибыль, после чего корректируют её на не денежные операции и изменения в оборотном капитале.

Изюминка: Косвенный метод допускает корректировку чистой прибыли только на изменения в отложенных налогах, а не на все налоговые обязательства, что часто упускается при самостоятельном расчёте.

Пример косвенного метода (компания «СтройИнвест», 2026 год):

Показатель	Сумма, руб.
Чистая прибыль (отчёт о прибылях)	12 000 000
+ Амортизация	1 200 000
+ Убыток от переоценки немат. активов	300 000
– Увеличение дебиторской задолженности	500 000
– Уменьшение кредиторской задолженности	400 000
– Рост отложенных налоговых обязательств	150 000
= Чистый приток от операционной деятельности	13 450 000

Далее добавляются инвестиционные и финансовые потоки, как в прямом методе. При расчёте по МСФО необходимо раскрыть каждую корректировку в примечании к отчёту, как предписано ФЗ‑402 (п. 48).

Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»: где скачать и как оформить в Word

Официальный образец формы 4 размещён на сайте ФНС в разделе «Формы и бланки» (https://www.nalog.gov.ru). Скачивание производится в формате DOCX, что сохраняет структуру таблиц.

Пошаговая инструкция оформления:

1. Откройте файл Form4.docx, сохраните под новым именем (например, Form4_2026.docx).
2. В разделе «Операционная деятельность» внесите расчёты, полученные в Excel‑шаблоне, используя формулы =SUM() в Word‑таблице (поддерживается через Office 2026).
3. В колонку «Сумма» введите полученные итоги, проверьте, чтобы итоговая строка «Чистый денежный поток за период» совпадала с суммой всех трех разделов.
4. Сохраните документ и экспортируйте в PDF‑формат для подачи в налоговую инспекцию через ЛКН.

Для контроля корректности можно сравнить заполненную форму 4 с готовым шаблоном из статьи «Отчет о движении денежных средств позволяет проанализировать взаимосвязь…» [/blog/отчет-о-движении-денежных-средств-позволяет-проанализировать-взаимосвязь-между-доходами-и-расходами-примеры-excel-и-мсфо] и убедиться в совпадении полей.

Частые вопросы

Как выглядит пример отчета о движении денежных средств в Excel?

Пример представляет собой таблицу с тремя листами (операционная, инвестиционная, финансовая) и сводным листом, где применяются функции SUM и SUBTOTAL. Готовый шаблон доступен по ссылке в разделе Excel.

Как заполнить отчет о движении денежных средств по косвенному методу?

Начните с чистой прибыли, добавьте не денежные расходы (амортизация, переоценка), вычтите изменения в оборотных активах и учтите отложенные налоги. Затем добавьте инвестиционные и финансовые потоки, как показано в примере выше.

Где скачать форму 4 отчета о движении денежных средств в Word?

Форму 4 можно скачать на официальном портале ФНС — раздел «Формы и бланки», формат DOCX. Ссылка указана в пункте «Форма 4» данного материала.

Что включают в отчет о движении денежных средств согласно МСФО?

МСФО требует раскрыть три группы потоков: операционную, инвестиционную и финансовую деятельность, а также предоставить примечания с детализацией корректировок (IAS 7, пункт 13‑15).

Какой порядок составления отчета о движении денежных средств в российском бухгалтерском учете?

Согласно ПБУ 16/2008, отчет формируется на основе бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках, используя прямой или косвенный метод. Для организаций, применяющих МСФО, порядок регламентирован IAS 7 и ФЗ‑402.

Информация носит справочный характер и не заменяет консультацию профессионального бухгалтера.