Патент или УСН: сравнение, совмещение и учёт доходов в 2026 г.

Совмещение патента и УСН: возможно ли и как оформить

Законодательство позволяет ИП использовать оба режима одновременно, но с одним строгим ограничением: один и тот же вид деятельности нельзя вести одновременно по ПСН и УСН в одном субъекте РФ. Например, если вы продаете одежду по патенту в Москве, то продажи одежды в этом же городе не могут облагаться по УСН. Однако вы можете продавать одежду по ПСН, а оказывать услуги по консультированию по УСН.

Процедура оформления включает два этапа:

1. Регистрация на УСН в ФНС.
2. Покупка патента на конкретный срок и вид деятельности через форму Р21001.

Обе записи фиксируются в едином реестре ИП. Чтобы избежать претензий налоговой, предприниматель обязан вести раздельный учет доходов, расходов и персонала по каждому режиму. Определение Верховного Суда РФ от 1 июня 2016 г. № 306-КГ16-4814 подтверждает обязанность разделять учет сотрудников при совмещении ПСН и УСН.

Если ваш бизнес предполагает работу с документами, удобно использовать ЭДО для ИП на патенте, чтобы систематизировать первичные данные для раздельного учета.

Учёт доходов при патенте и УСН: расчёт лимитов и НДС

При совмещении режимов расчет налоговых лимитов происходит по совокупному доходу. Для определения порога доходов, в частности для НДС при УСН, выручка по ПСН и УСН складывается. Доходы по патенту ускоряют достижение лимита, после которого предприниматель теряет право на упрощенный режим или становится плательщиком НДС.

При этом внереализационные доходы по УСН (например, проценты по депозитам или арендные платежи, не относящиеся к основной деятельности) в расчеты по патенту не включаются.

Пример расчета:
— Доход по ПСН: 2 млн руб.
— Доход по УСН: 8 млн руб.
— Совокупный доход: 10 млн руб.
Эта сумма сравнивается с порогом в 60 млн руб. для определения статуса налогоплательщика.

Для тех, кто работает по схеме «Доходы минус расходы», полезно изучить особенности патента при УСН «доходы минус расходы», чтобы оптимизировать налоговую нагрузку. Итоговые показатели по упрощенному режиму фиксируются в отчетности: Декларация по УСН заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Частые вопросы

Можно ли одновременно использовать патент и УСН?

Да, если они применяются к разным видам деятельности в одном субъекте РФ. Один и тот же вид деятельности не может облагаться обоими режимами одновременно.

Как правильно учитывать доходы по патенту при расчёте лимита НДС на УСН?

Необходимо суммировать всю выручку, полученную по патенту, и все доходы, полученные в рамках УСН. Полученная сумма сравнивается с установленным лимитом (60 млн руб.).

Что выгоднее в 2026 г.: патент или УСН?

Патент выгоднее при высоких оборотах в разрешенных видах деятельности, так как стоимость патента фиксирована. УСН предпочтительнее при низких доходах или когда расходы составляют значительную часть выручки (при ставке 15%). Подробнее об этом в статье Патент и УСН: доходы минус расходы.

Какие виды деятельности можно вести по патенту, а какие только по УСН?

Перечень видов деятельности для ПСН устанавливается законом конкретного субъекта РФ. Все остальные виды деятельности, разрешенные законом, могут облагаться по УСН. Актуальный список можно найти в руководстве по видам деятельности для ИП.

Нужно ли вести раздельный учёт сотрудников при совмещении ПСН и УСН?

Да, согласно судебной практике (Определение ВС РФ № 306-КГ16-4814), предприниматель должен разделять учет персонала, закрепляя сотрудников за конкретным налоговым режимом.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений рекомендуется обратиться к профильному специалисту или в налоговый орган.