Патент плюс УСН: сравнение, расчёт доходов и возможности одновременного применения

Как рассчитывать доходы и расходы при патенте и УСН

Методика расчета налога принципиально различается в зависимости от выбранного режима.

Патент. Расчет идет от потенциально возможного дохода, который устанавливает региональный закон. Фактические расходы предпринимателя не учитываются и не вычитаются из суммы налога. Однако ИП обязан вести книгу учета доходов (КУДиР), чтобы контролировать лимит выручки по патенту (обычно до 60 млн ₽ в год).

УСН «Доходы». Налоговая база — это вся сумма выручки, поступившая на счет или в кассу. Расходы на аренду, закупку товара или зарплату сотрудников не влияют на сумму налога.

УСН «Доходы минус расходы». Налоговая база определяется как разница между всеми доходами и документально подтвержденными расходами. Лимит дохода для сохранения права на режим — 150 млн ₽. Все затраты должны быть обоснованы и подтверждены первичными документами (чеками, актами, накладными).

Если часть деятельности ведется на патенте, а часть на УСН, учет разделяется. Доходы от деятельности по патенту в налоговую базу УСН не включаются. Расходы, которые относятся к деятельности по патенту, нельзя списать в уменьшение налога по УСН «Доходы минус расходы».

Для корректного закрытия отчетного периода по упрощенке используйте сервис Декларация по УСН, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Одновременное применение патента и УСН: правила и ограничения

Закон позволяет ИП совмещать ПСН и УСН. Это удобно, когда предприниматель оказывает разные услуги или продает разные группы товаров.

Одновременное применение патента и УСН допускается только при полном разделении видов деятельности, иначе налоговый орган может отказать в признании расходов и назначить штраф.

Для законного совмещения необходимо соблюдать следующие правила:

• Разделение по видам деятельности. Нельзя применять патент и УСН к одной и той же услуге. Например, если вы занимаетесь розничной торговлей одеждой, вы можете либо купить патент на торговлю, либо использовать УСН. Нельзя часть продаж одежды облагать патентом, а часть — УСН.
• Регистрация ОКВЭД. В реестре должны быть указаны все коды деятельности, которые вы фактически осуществляете.
• Раздельный учет. Необходимо вести две книги учета доходов (КУДиР) или одну книгу с четким разделением страниц/разделов по каждому режиму.

Нарушение этих правил ведет к доначислению налогов по общей системе налогообложения (ОСНО), выплате пеней и штрафов.

Пример распределения:
ИП занимается ремонтом квартир (основной бизнес) и консультированием по дизайну интерьера (дополнительный доход).

1. На ремонт квартир ИП оформляет патент. Все доходы от строительных работ идут по ПСН.
2. Консультации по дизайну облагаются по УСН «Доходы» (6%).
   В этом случае доходы от ремонта не суммируются с доходами от дизайна при расчете налога по УСН.

Более детальное сравнение этих инструментов представлено в статье Патент: это УСН или ОСНО? Полный разбор и сравнение.

Частые вопросы

Что дешевле в 2026 году: патент или УСН?

Патент дешевле, если фактический доход значительно превышает потенциальный доход, указанный в законе региона, и если стоимость самого патента ниже, чем 6% от реальной выручки. УСН выгоднее при низких или нестабильных оборотах, когда фиксированная стоимость патента становится слишком высокой относительно прибыли.

Можно ли использовать патент и УСН одновременно?

Да, но только для разных видов деятельности. Один и тот же вид деятельности нельзя облагать одновременно двумя режимами.

Как рассчитывать доходы минус расходы при патенте и УСН?

При совмещении режимов расходы распределяются строго по видам деятельности. Расходы, связанные с «патентным» направлением, не учитываются при расчете налога по УСН «Доходы минус расходы». Для УСН учитываются только те затраты, которые привели к получению дохода, облагаемого по упрощенной системе.

Какие доходы учитываются при патенте и УСН?

При патенте учитывается валовой доход от конкретного вида деятельности, указанного в патенте. При УСН учитываются все остальные доходы ИП, не покрытые патентом (например, проценты по депозитам, продажа оборудования или доходы от других видов деятельности).

Какой режим выбрать: патент или УСН, если доходы около 3 млн ₽ в год?

При таком уровне дохода чаще всего выгоднее патент, если стоимость патента в вашем регионе за год не превышает 180 000 ₽ (что является суммой налога УСН 6% от 3 млн ₽). Если же расходы составляют более 70% от выручки, стоит рассмотреть УСН «Доходы минус расходы».

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательного решения по налоговому планированию рекомендуется обратиться к профильному специалисту или в налоговый орган по месту регистрации.