Сумма налога, удержанная у источника: правила расчета и сроки перечисления

Сроки перечисления удержанной суммы налога в бюджет

В 2026 году перечисление НДФЛ осуществляется через систему Единого налогового счета (ЕНС). Налог перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода физическому лицу. Если выплата производится в последний рабочий день месяца, срок перечисления сдвигается на следующий рабочий день.

Для того чтобы налоговая служба могла правильно распределить средства на ЕНС, агент подает уведомление об исчисленных суммах налогов. Срок подачи уведомления — до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором была произведена выплата. Без подачи уведомления сумма налога останется «висеть» на балансе ЕНС как неопознанная переплата, что может привести к формальному возникновению задолженности.

Задержка перечисления удержанного налога влечет за собой финансовые санкции. Налоговая инспекция начисляет пени за каждый день просрочки, исходя из текущей ключевой ставки ЦБ РФ. Кроме того, согласно Налоговому кодексу, предусмотрены штрафы за неперечисление или неполное перечисление налога в установленные сроки. Чтобы избежать таких рисков, изучите учёт, налоги и право: практический гид для предпринимателя, где разобраны основные механизмы взаимодействия с ФНС.

Оформление и отражение удержанного налога в учете

В бухгалтерском учете операция по удержанию налога отражается через кредитование счетов расчетов с бюджетом и дебетование счетов расчетов с персоналом. Типовая схема проводок выглядит так:

• Дт 70 (или 73, 76) — Кт 68: начислен и удержан НДФЛ из дохода сотрудника или контрагента.
• Дт 68 — Кт 51: перечислена сумма удержанного налога в бюджет через ЕНС.

Документальным подтверждением удержания для получателя дохода служат расчетные листки (для сотрудников) или справки о доходах и суммах налога физического лица. В этих документах должны быть четко разделены общая сумма начисленного дохода и сумма удержанного налога. Это необходимо, чтобы получатель мог подтвердить свои расходы или претендовать на налоговые вычеты.

В налоговой отчетности удержанные суммы отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ. В документе указываются общие суммы начисленных доходов, суммы предоставленных вычетов и итоговая сумма налога, которая была удержана и перечислена в бюджет. Правильное заполнение этих полей исключает расхождения с данными, которые ФНС получает из банковских выписок по ЕНС.

Частые вопросы

Можно ли выплатить всю сумму без удержания налога?

Нет, если организация или ИП признаны налоговыми агентами по закону, удержание налога является обязательным. Выплата полной суммы без удержания НДФЛ означает, что компания берет налоговое обязательство сотрудника на себя, но в этом случае налог должен быть начислен «сверху» суммы выплаты (метод gross-up), чтобы итоговая сумма налога в бюджете соответствовала ставке от общего дохода.

Что делать, если сумма налога была удержана ошибочно?

Если налог был удержан излишне, агент должен произвести перерасчет в следующем периоде. Сумма переплаты может быть зачтена в счет будущих платежей по НДФЛ этого же лица или возвращена сотруднику из средств организации. Если налог уже перечислен в бюджет, агент может подать заявление на возврат излишне уплаченной суммы через личный кабинет налогоплательщика.

Влияет ли налоговый вычет на сумму удержанного налога?

Да, налоговые вычеты напрямую уменьшают налоговую базу. Поскольку налог рассчитывается как «(Доход − Вычет) × Ставка», увеличение суммы вычета приводит к снижению суммы удержанного налога. Это увеличивает сумму, которую физическое лицо получает «на руки». Подробнее о различных видах поддержки в 2026 году можно узнать в статье про семейную налоговую выплату с 2026 года: кому она положена.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по бухгалтерскому и налоговому учету рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться к актуальным редакциям нормативных актов.