ИП на УСН «Доходы»: ставка налога, расчеты и правила в 2026 году

Страховые взносы ИП на УСН «Доходы» и их вычет из налога

В 2026 году ИП обязан уплатить фиксированные страховые взносы на обязательное социальное страхование. Сумма фиксированного платежа ежегодно индексируется. Помимо фиксированной части, ИП с доходом свыше 300 000 рублей за год уплачивает дополнительный взнос в размере 1% с суммы превышения этого лимита.

Порядок уменьшения налога зависит от наличия наемного персонала:

1. ИП без работников. Сумма налога уменьшается на все фактически уплаченные страховые взносы «за себя» (фиксированные и 1% с превышения). Если взносы превышают сумму налога, налог обнуляется.
2. ИП с работниками. Налог можно уменьшить на сумму взносов за себя и за сотрудников, но не более чем на 50%. Оставшиеся 50% налога уплачиваются в бюджет в любом случае.

Срок уплаты фиксированных взносов за 2026 год — до 31 декабря 2026 года, а дополнительного взноса (1%) — до 1 июля 2027 года. При этом для расчета вычета в 2026 году можно использовать будущий период, если это предусмотрено актуальными поправками в Налоговый кодекс.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) ИП на УСН

КУДиР является основным документом налогового учета для ИП на УСН. Книга должна содержать сведения о доходах, датах их получения и итоговых суммах за налоговый период. Согласно требованиям, запись о каждой операции вносится в книгу в хронологическом порядке.

Книга может вестись как в бумажном, так и в электронном виде. При бумажном варианте она должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью (при наличии) и подписью ИП. Электронная версия должна быть распечатана и сшита перед представлением в налоговую инспекцию по требованию.

Регистрация КУДиР осуществляется в налоговом органе по месту учета ИП. В книге отражаются:

• дата получения дохода;
• сумма дохода;
• номер документа, подтверждающего поступление средств (выписка из банка, кассовый чек).

Отсутствие книги или грубые ошибки в её заполнении ведут к штрафам. В случае налоговой проверки некорректно оформленная КУДиР может стать основанием для доначисления налога и пеней. Все первичные документы, на основании которых заполняется книга, должны храниться в соответствии с перечнем типовых управленческих архивных документов.

Сравнение: УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы» для ИП

Выбор между объектами «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (базовая ставка 15%) зависит от рентабельности бизнеса. Если доля подтвержденных расходов в выручке низкая, выгоднее оставаться на объекте «Доходы».

Точка безубыточности при переходе на «Доходы минус расходы» наступает, когда расходы составляют более 60% от выручки (при условии, что ставка в регионе 15%). Если затраты ниже этого порога, налог по ставке 6% от общей суммы будет меньше, чем 15% от прибыли.

Ключевые отличия в учете:

• На УСН «Доходы» достаточно фиксировать факт прихода денег.
• На УСН «Доходы минус расходы» требуется строгий документальный учет всех затрат. Расход признается только если он оплачен, списан или передан покупателю, и подтвержден первичным документом (актом, накладной, чеком).

Переход на объект с учетом расходов увеличивает нагрузку на бухгалтерию, так как необходимо контролировать соответствие затрат перечню разрешенных Налоговым кодексом. После расчета итоговых сумм за год необходимо подготовить и подать декларацию по УСН в 2026 году для ИП.

Частые вопросы

ИП на УСН «Доходы» какие налоги платит?

Основным налогом является налог по УСН по ставке 6% (или пониженной региональной). Также ИП уплачивает обязательные страховые взносы «за себя» (фиксированные и 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.). Если есть сотрудники, ИП выступает налоговым агентом: удерживает НДФЛ из зарплаты работников и уплачивает за них страховые взносы.

Нужно ли вести КУДиР ИП на УСН «Доходы» без работников?

Да, ведение книги учета доходов и расходов обязательно для всех предпринимателей на УСН, независимо от наличия сотрудников. КУДиР является единственным законным подтверждением суммы доходов, с которой рассчитан налог.

Можно ли на УСН «Доходы» учитывать расходы для уменьшения налога?

Нет, при выборе объекта «Доходы» сумма налога рассчитывается от всей выручки без вычета затрат на аренду, закупку товаров или оплату услуг. Уменьшить налог можно только за счет страховых взносов. Для учета расходов необходимо перейти на объект «Доходы минус расходы».

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налогообложению рекомендуется обратиться к профильному специалисту или в налоговый орган.