УСН, ОСНО и НДС: выбор режима и ключевые изменения в 2026 году

Что такое «УСН-ОСНО-НДС»: сочетание режимов и когда они применимы

Под «УСН-ОСНО-НДС» понимается применение упрощённой системы налогообложения с обязательным начислением НДС. С 2025–2026 годах упрощенцы с выручкой свыше определенного порога становятся плательщиками НДС автоматически, либо могут выбрать этот статус добровольно. Это гибридная модель: налог с прибыли считается по правилам УСН, но операции с товарами и услугами облагаются НДС по ставкам 5%, 7% или 20%.

Право на такой режим имеют как ИП, так и ООО, если они не используют патентную систему (ПСН) в части деятельности, облагаемой НДС. Ограничения касаются только видов деятельности, которые по закону не могут применять УСН (например, производство подакцизных товаров или банковская деятельность).

При совмещённом режиме бухгалтерский учёт усложняется. Организация обязана вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и одновременно выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж. Отчётность включает в себя декларацию по НДС и Декларацию по УСН, которая заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

При УСН 6% (доходы) в 2026 году налогоплательщик может добровольно стать плательщиком НДС, но обязан вести полный бухгалтерский учёт, что часто упускают при расчёте выгодности режима.

Лимит основных средств на УСН в 2026 году и особенности патентной системы

Лимит стоимости основных средств (ОС) для сохранения права на УСН в 2026 году составляет 150 млн рублей. Эта сумма считается по остаточной стоимости активов на 1 января текущего года. Если стоимость ОС превышает этот порог, компания теряет право на упрощёнку и переходит на ОСНО. Согласно ФСБУ 6/2020 «Основные средства», амортизация на УСН начисляется не ежемесячно, а в конце года равными долями по мере списания в расходы.

При использовании патентной системы (ПСН) лимиты по основным средствам также учитываются. Если ИП совмещает патент и УСН, общая стоимость ОС не должна превышать установленный лимит. Однако стоит помнить, что патент не позволяет вычитать стоимость оборудования из налоговой базы, так как налог фиксирован.

Превышение лимита в 150 млн рублей влечет принудительный переход на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором произошло превышение. Это означает необходимость уплаты НДС со всех операций и переход на полноценный бухгалтерский учет по ПБУ и ФСБУ. Чтобы понять, как выбрать между режимами при больших затратах, используйте статью УСН (доходы минус расходы) или ОСНО: как выбрать оптимальный налоговый режим.

Выбор режима для ИП и ООО: УСН, ОСНО, УСН-ОСНО, патент – практические рекомендации

Для принятия решения используйте следующий чек-лист:

1. Кто ваш клиент? Если B2B с крупными компаниями — ОСНО или УСН с НДС. Если B2C (физлица) — УСН или патент.
2. Какова доля расходов? Если расходы составляют более 70% от выручки — ОСНО или УСН «Доходы минус расходы». Если расходы минимальны — УСН «Доходы» или патент.
3. Какова стоимость активов? Если оборудование стоит более 150 млн руб. — только ОСНО.
4. Есть ли лицензируемые виды деятельности? Проверьте возможность применения патента для вашего региона.

Влияние режима на бухгалтерию критично. На ОСНО обязателен полноценный бухучёт с балансом и отчетом о финансовых результатах. На УСН (без НДС) достаточно КУДиР. При переходе на УСН-ОСНО-НДС добавляется строгий контроль за счетами-фактурами и налоговыми вычетами. Подробнее о нюансах выбора читайте в материале УСН основание: как выбрать между упрощённой и общей системой налогообложения.

Пример расчёта для ООО с выручкой 10 млн руб. и расходами 3 млн руб.:

• УСН «Доходы» (6%): Налог = 600 000 руб.
• УСН «Доходы минус расходы» (15%): Налог = (10 - 3) * 15% = 1 050 000 руб.
• ОСНО (НДС 20% + Налог на прибыль 20%): НДС к уплате ≈ 1,66 млн руб. (без учета входящего НДС), прибыль ≈ 1,4 млн руб. Итого налоговая нагрузка значительно выше, но клиент получает вычет по НДС.

Частые вопросы

Как перейти с УСН на ОСНО в 2026 году?

Переход осуществляется путем подачи уведомления в налоговый орган. Если переход добровольный, уведомление подается до 31 декабря 2025 года. Если переход вынужденный (превышение лимитов), он происходит с начала квартала, в котором зафиксировано нарушение условий УСН.

Можно ли применять НДС при УСН?

Да, в 2026 году это возможно. Либо в обязательном порядке (при превышении порога выручки), либо добровольно. В этом случае налогоплательщик сохраняет льготную ставку налога с прибыли, но обязан исчислять и уплачивать НДС.

Какой лимит основных средств на УСН в 2026 году?

Максимальная остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей.

Можно ли совмещать патентную систему с УСН?

Да, ИП может совмещать ПСН и УСН. В этом случае патент применяется к конкретным видам деятельности, а УСН — ко всем остальным доходам. При этом общие лимиты по выручке и основным средствам должны соблюдаться.

Что выгоднее для ООО: УСН или ОСНО?

Для малого бизнеса с низкой долей расходов и клиентами-физлицами выгоднее УСН. ОСНО оправдана только при работе с крупными контрагентами, требующими НДС, или при очень высокой доле подтвержденных расходов, позволяющих снизить налогооблагаемую базу.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательного решения по налоговому планированию рекомендуется обратиться к профильному специалисту или бухгалтеру.