УСН, ПСН, ОСНО: как выбрать оптимальную систему налогообложения в 2026 году

Как выбрать УСН или ОСНО для ИП и ООО

Главный критерий — годовой доход. Если выручка до 200 млн ₽, бизнес может использовать УСН. При превышении этого порога переход на ОСНО становится обязательным.

НДС играет решающую роль при выборе. На УСН «Доходы» компания освобождена от НДС. На УСН «Доходы минус расходы» возможны частичные льготы, но при достижении определенных лимитов выручки возникает обязанность по уплате НДС. ОСНО обязывает платить НДС с каждой операции, что делает такие компании привлекательными для крупных заказчиков, которым нужен налоговый вычет.

Если в штате более 100 сотрудников или компания делает крупные инвестиции в оборудование, ОСНО может быть выгоднее за счет возможности полноценно учитывать все расходы и амортизацию. Для оптимизации документооборота при любом выборе системы рекомендуется перейти на ЭДО для ИП, чтобы ускорить обмен актами и счетами-фактурами.

Пример расчёта при доходе 150 млн ₽ (без учета страховых взносов):

• УСН «Доходы» (6%): 9 млн ₽ налогов.
• УСН «Доходы минус расходы» (15%, расходы 80 млн ₽): (150 - 80) * 15% = 10,5 млн ₽.
• ОСНО (НДС 20% + Налог на прибыль 25%, расходы 80 млн ₽): НДС составит около 25 млн ₽ (до вычетов), налог на прибыль — около 17,5 млн ₽.

Для автоматизации подачи отчетности используйте сервис Декларация по УСН, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Лимит основных средств на УСН в 2026 году

Максимальная стоимость основных средств (ОС), которые можно учитывать при применении УСН, в 2026 году составляет 150 млн ₽. Эта сумма считается по остаточной стоимости активов на первое число каждого квартала.

В режиме УСН «Доходы» стоимость ОС не влияет на размер налога, но лимит по стоимости всё равно должен соблюдаться. В режиме «Доходы минус расходы» стоимость ОС списывается равными долями в течение налогового периода (календарного года) по мере ввода в эксплуатацию, что соответствует принципам упрощенного учета.

При превышении лимита в 150 млн ₽ право на УСН теряется автоматически с начала того квартала, в котором произошло превышение. Организация или ИП обязаны уведомить налоговую инспекцию о переходе на ОСНО.

Чтобы избежать незапланированного перехода на общую систему, планируйте инвестиции поэтапно. Если покупка нового оборудования выводит общую стоимость активов за пределы 150 млн ₽, рассмотрите вариант лизинга — в этом случае оборудование принадлежит лизинговой компании и не учитывается в лимите ОС предпринимателя.

ПСН и её взаимодействие с УСН и ОСНО

ПСН (патентная система налогообложения) доступна только ИП, которые работают в определенных сферах (розница, общепит, бытовые услуги). Стоимость патента фиксирована и не зависит от реального дохода.

Совмещать ПСН с УСН можно только в том случае, если выбран объект «Доходы». Совмещение с УСН «Доходы минус расходы» или с ОСНО запрещено. При таком сочетании налог по патенту платится за конкретный вид деятельности, а налог по УСН — со всех остальных доходов.

В 2026 году действуют следующие правила ПСН:

• Лимит по доходу: 60 млн ₽ в год (суммарно по всем патентам и УСН).
• Лимит по сотрудникам: до 15 человек.
• Ставка: определяется региональным законом и зависит от потенциального годового дохода.

Переход между системами осуществляется в установленные сроки. Заявление о переходе на УСН подается до конца текущего года или в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Переход с ОСНО на УСН возможен только с 1 января следующего года.

Если ваш бизнес связан с пищевой промышленностью или торговлей продуктами, помимо выбора налогового режима, необходимо внедрить систему ХАССП в продуктовом магазине, чтобы соответствовать требованиям безопасности.

Частые вопросы

Как выбрать между УСН и ОСНО для ИП?

Если ваши клиенты — физические лица или малый бизнес, выбирайте УСН. Если вы работаете с крупными заводами или госкорпорациями, которым нужен вычет по НДС, придется перейти на ОСНО.

Можно ли использовать ПСН вместе с УСН?

Да, но только если вы применяете УСН «Доходы». В этом случае вы платите фиксированный патент за разрешенные виды деятельности и 6% с остальных поступлений.

Каков лимит основных средств на УСН в 2026 году?

Лимит составляет 150 млн ₽ по остаточной стоимости. При его превышении предприниматель или организация теряют право на упрощенку.

Нужно ли ИП переходить на УСН или ОСНО при росте доходов?

Да, если годовой доход превышает 200 млн ₽, переход на ОСНО становится обязательным. Если доход растет, но не достигает этого порога, можно оставаться на УСН или рассмотреть совмещение с ПСН.

Можно ли перейти с ОСНО на УСН в середине года?

Нет, переход с общей системы на упрощенную возможен только с 1 января следующего года. Заявление необходимо подать до 31 декабря текущего года.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательного решения по выбору системы налогообложения рекомендуется обратиться к профильному бухгалтеру или налоговому консультанту.