Учет доходов и расходов в ДДС: нормативы 2026 года и практические рекомендации
Учет доходов и расходов в отчете о движении денежных средств (ДДС) в 2026 году базируется на требованиях НК РФ, ПБУ 23/2011 и актуальных разъяснениях ФНС. Основная задача бухгалтера — обеспечить раздельный учет целевых средств и корректно классифицировать денежные эквиваленты.
Попробуйте прямо в статье
ИИ соберёт финансовый мини-разбор по вашим цифрам — прямо здесь, бесплатно.
Печатать не обязательно: нажмите пример — ИИ соберёт результат на нём.
Заполнить своими данными и скачать
Пример готов. Введите почту, пришлём код — в кабинете подставим ваши реквизиты по ИНН и отдадим файл в Word.
Нормативные основы учёта доходов и расходов в ДДС
Статья 215 НК РФ устанавливает общий критерий налогообложения доходов и расходов. Именно эта норма позволяет определить, какие поступления на расчетный счет организации признаются налогооблагаемой базой, а какие относятся к расходам, уменьшающим налог.
В статье 215 НК РФ зафиксирован перечень исключений. В частности, освобождаются от налогообложения доходы дипломатов и членов их семей. Ошибочная классификация этих сумм может привести к недоучету налога или необоснованному завышению налоговой базы.
Письмо ФНС № СД-36-3/7091 от 18.08.2026 вводит жесткое требование по ведению раздельного учета доходов и расходов, полученных в рамках целевого финансирования. Это касается в том числе средств, привлеченных от дольщиков. Налогоплательщик обязан фиксировать такие операции в отдельных регистрах, чтобы четко разграничить целевые поступления и обычную выручку.
Неочевидно, но раздельный учёт доходов и расходов по целевому финансированию обязателен даже без отдельного договора — налоговая проверка может выявить нарушение уже по первому поступлению. Чтобы избежать ошибок при анализе выписок, удобно использовать сервис Финансы, который автоматически разбирает банковские операции и показывает реальное движение денег бизнеса.
Не разбираться в одиночку. Финансы — сервис разбирает банковскую выписку и показывает движение денег бизнеса.
Не читать, а сделать
ИИ соберёт это под вашу ситуацию прямо в статье — по готовому примеру, без регистрации.
Попробовать на примере →Отражение операций в отчёте о движении денежных средств по ПБУ 23/2011
Согласно пункту 5 ПБУ 23/2011, в структуре отчета о ДДС должен быть выделен отдельный раздел «Денежные эквиваленты». Сюда относятся высоколиквидные краткосрочные вложения, которые могут быть быстро конвертированы в определенную сумму денежных средств.
Все остальные операции распределяются по трем основным разделам:
- Операционная деятельность — здесь отражаются основные поступления и выплаты, связанные с текущим функционированием бизнеса. Сюда относятся выплаты поставщикам и поступления от покупателей.
- Инвестиционная деятельность — раздел для учета приобретения или продажи внеоборотных активов. Подробнее о специфике этого раздела можно узнать в статье про отчет о движении денежных средств в части инвестиционной деятельности.
- Финансовая деятельность — операции, приводящие к изменению размера и состава собственного капитала и заемных средств.
Пример заполнения для застройщика: поступления средств от дольщиков отражаются в разделе «Операционная деятельность». Соответствующие расходы на строительство, оплаченные из этих средств, также фиксируются в операционном разделе, но с обязательной ссылкой на раздельный учет согласно письму ФНС № СД-36-3/7091. Отчет о движении денежных средств позволяет проанализировать взаимосвязь между доходами и расходами и выявить кассовые разрывы.
Учёт грантов и субсидий в бюджетных организациях (КФО 5)
С 2026 года в бюджетных и автономных учреждениях изменился порядок учета грантов. Все операции по ним теперь отражаются в КФО 5 «Деятельность, осуществляемая за счёт субсидии».
Данное изменение напрямую влияет на формирование бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Средства, полученные по грантам, не смешиваются с основным финансированием по КФО 4, что позволяет контролировать целевое использование каждой единицы средств.
Для обеспечения прозрачности учета бюджетные организации обязаны вести отдельный регистр доходов и расходов по грантам. Несоблюдение этого требования делает отчетность несоответствующей стандартам Минфина и может привести к требованию о возврате субсидий.
Частые вопросы
Какие доходы подпадают под налогообложение согласно статье 215 НК РФ?
Под налогообложение подпадают все доходы организации, за исключением тех, что прямо указаны в перечне освобожденных. Например, статья 215 НК РФ выводит из-под налогообложения доходы дипломатов и членов их семей.
Что требует письмо ФНС № СД-36-3/7091 от налогоплательщиков?
Письмо обязывает вести строго раздельный учет доходов и расходов по операциям с целевым финансированием (включая средства дольщиков). Эти данные должны фиксироваться в отдельных регистрах учета.
Как в отчёте о движении денежных средств отражаются денежные эквиваленты?
Денежные эквиваленты отражаются в отдельном разделе отчета согласно п. 5 ПБУ 23/2011. В этот раздел включаются высоколиквидные вложения, которые могут быть быстро превращены в деньги.
В какой КФО отражаются грантовые поступления у бюджетных организаций?
С 2026 года все операции по грантам и субсидиям отражаются в КФО 5 «Деятельность, осуществляемая за счёт субсидии».
Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих и бухгалтерских решений рекомендуется обратиться к профильному специалисту или актуальной редакции нормативных актов.
Legium.pro
Почему это проще сделать здесь
Разберём выписку и покажем движение денег — а вот что вы получаете вместе с этим.
Работа снимается целиком
Вы описываете ситуацию — сервис делает: считает, заполняет, проверяет и отдаёт готовый результат.
Документы разбираются сами
Загруженные договоры, акты и выписки распознаются: суммы, стороны, сроки и риски видны без ручного разнесения.
Сроки не проходят мимо
Календарь отчётности с напоминаниями считается по вашей системе налогообложения, а не по общему списку.
Начать ничего не стоит
Есть бесплатный тариф и 14 дней пробного периода. Карта не нужна, подписание входящих документов бесплатно всегда.
Legium.pro
Не делать это руками
Разберём выписку и покажем движение денег.
- Код на почту — вместо пароля
- Реквизиты подставятся по ИНН
- Карта не нужна
Хотите решить это без рутины?
Сервис Legium.pro решает эту задачу за вас — попробуйте бесплатно.
Навести порядок в деньгах Сначала посмотреть страницу услугиПохожие статьи
Учёт доходов расходов: Excel‑шаблоны, бизнес‑учёт, бюджет и УСН
Практические рекомендации по ведению книги учёта доходов и расходов в Excel, выборе бесплатных приложений и особенностям УСН в 2026 году.
Можно ли списать штрафы ГИБДД участнику СВО: правила и ограничения
Узнайте, какие штрафы ГИБДД можно списать участнику СВО, условия списания при банкротстве, налоги и долги ФССП, а также частые ошибки.
Онлайн-бухгалтерия для ИП на маркетплейсах: выбор сервиса и особенности учета
Разбираем, как выбрать онлайн-бухгалтерию для ИП на маркетплейсах в 2026 году: сравнение банковских сервисов, бесплатные опции и специфика УСН без сотрудников.
Информация на данной странице носит справочный характер и не является индивидуальной консультацией. Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту. Legium.pro не несёт ответственности за решения, принятые на основе данных материалов.