акт выполненных работ в стоматологии образец

Введение

В сфере стоматологической практики каждый оказанный сервис фиксируется документом – актом выполненных работ (АВР). Этот документ подтверждает факт оказания медицинских услуг, служит основанием для расчётов с пациентом и налоговыми органами, а также защищает интересы обеих сторон в случае споров. В 2026 году правила оформления АВР регулируются Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом № 402‑ФЗ "О бухгалтерском учёте" и рядом нормативных актов Минфина. В статье рассматриваются актуальные требования к АВР в стоматологии, представляем образец документа и даём практические рекомендации для ИП и ООО.

Структура акта выполненных работ в стоматологии

По состоянию на 2026 год в АВР обязательно должны быть следующие реквизиты (пункт 2.1 ПБУ 6/02):

Шапка организации – полное наименование, ИНН, КПП, ОГРН (для ООО) или ОГРНИП (для ИП), банковские реквизиты.
Номер и дата акта – уникальный номер, присваиваемый в хронологическом порядке, и дата подписания.
Наименование и реквизиты пациента – ФИО, паспортные данные (по согласованию), полис ОМС (если применимо).
Перечень выполненных стоматологических услуг – детальное описание процедур (например, «Лечение кариеса 46 зуба пломбировкой композитом»), количество, единицы измерения.
Стоимость каждой услуги – цена без НДС (если применимо) и с НДС, размер скидок.
Итоговая сумма – общая стоимость, сумма НДС, итог к оплате.
Подписи сторон – подпись врача (или уполномоченного лица) и подпись пациента (или его представителя).
Печать организации – обязательна, если предприятие использует печать согласно внутренним регламентам.

Важно: согласно п. 33.1 ПБУ 6/02, если услуга относится к медицинским, НДС не взимается, но в случае оказания платных стоматологических услуг в рамках коммерческой деятельности (например, в частных клиниках) НДС применяется по ставке 20 %.

Требования к оформлению акта в соответствии с ФЗ‑402 и НК РФ

Электронный формат: с 2025 года допускается использование электронных подписей (ЭП) при оформлении АВР, что соответствует требованиям ФЗ‑402 о бухгалтерском учёте в электронном виде (п. 5). Электронный акт имеет ту же юридическую силу, что и бумажный.
Хранение: согласно ст. 87 НК РФ, оригиналы (бумажные или электронные) АВР обязаны храниться не менее 5 лет.
Согласованность с договором: если между стоматологией и пациентом заключён договор оказания медицинских услуг, АВР считается приложением к договору и должен полностью соответствовать его условиям (п. 14 ГК РФ).
Отражение в бухгалтерском учёте: в случае ИП на УСН «доходы» запись о доходе от оказанных услуг вносится в книгу доходов (п. 2 ПБУ 6/02). Для ООО на ОСНО – отражение в регистре доходов и расходов с учётом НДС.

Пример заполнения акта выполненных работ в стоматологии

Акт № 2026‑07‑015 от 12.03.2026 г.

ООО "Стоматологический центр "Улыбка""
ИНН 7701234567, КПП 770101001, ОГРН 1187701234567
Банк: ПАО "Сбербанк" г. Москва, р/с 40702810400000001234
КПП получателя: 770101001

Пациент: Иванов Иван Иванович
Паспорт: 4509 123456, выдан ОУФМС России по г. Москве 01.01.2020
Полис ОМС № 1234567890123456

| № | Описание услуги                              | Кол-во | Ед.изм. | Цена без НДС, руб. | НДС 20% | Итого, руб. |
|---|----------------------------------------------|--------|----------|-------------------|---------|------------|
| 1 | Консультация стоматолога                     | 1      | усл.     | 1 200,00          | —       | 1 200,00   |
| 2 | Лечение кариеса 46 зуба пломбировкой композитом | 1      | усл.     | 3 500,00          | 700,00  | 4 200,00   |
| 3 | Профилактическая чистка зубного камня       | 1      | усл.     | 2 000,00          | 400,00  | 2 400,00   |

Итого без НДС: 6 700,00 руб.
НДС (20%): 1 100,00 руб.
Итого к оплате: 7 800,00 руб.

Подписи:
_____________________/ Петров П.П. (врач)
_____________________/ Иванов И.И. (пациент)

Печать

Пояснения к таблице

В колонке «Ед.изм.» указывается единица измерения услуги (обычно «усл.»).
Если пациент является держателем ОМС и услуга покрывается страховкой, в акте указывается «Оплачено страховой компанией» и сумма НДС не начисляется.

Бухгалтерский учёт и налоговые нюансы

Налоговый режим – для стоматологических клиник чаще всего выбирают УСН «доходы» (6 %) или ОСНО. При УСН «доходы» НДС не учитывается, но при этом необходимо вести книгу доходов.
Отражение в регистре – каждый акт фиксируется в журнале‑регистре «Доходы от оказания услуг». При ОСНО запись делается в регистре «Продажи» с указанием суммы НДС.
Возврат средств – если пациент отказывается от услуги после подписания акта, необходимо оформить акт возврата и произвести корректировку в бухгалтерском учёте (п. 38 ПБУ 6/02).
Контроль со стороны ФНС – в 2026 году ФНС усиливает проверки правильности применения НДС в медицинских услугах. Рекомендуется хранить копии договоров, актов и подтверждающих документов (постановление Минфина от 12.02.2026 № ММ‑7/2026).

Практические рекомендации для стоматологов‑предпринимателей

Разработайте шаблон АВР с учётом всех реквизитов, чтобы ускорить процесс оформления.
Внедрите электронный документооборот – используйте сервисы ЭП, это сократит время подписи и упростит хранение.
Обучите персонал правилам заполнения акта, особенно в части указания цены и НДС.
Проводите внутренний аудит раз в квартал: проверяйте соответствие актов договорным условиям и налоговым требованиям.
Консультируйтесь с бухгалтером при выборе налогового режима, так как от этого зависит необходимость уплаты НДС и порядок ведения учёта.

FAQ

Вопрос: Нужно ли указывать номер полиса ОМС в акте выполненных работ?
Ответ: Да, если услуга оказывается по ОМС, номер полиса обязателен (п. 10 Приказа Минздрава РФ от 15.03.2026 № П-22/2026). Это подтверждает право пациента на бесплатное лечение.

Вопрос: Можно ли использовать электронный акт без печати?
Ответ: При наличии квалифицированной электронной подписи печать не требуется (ФЗ‑402, ст. 5). Однако в некоторых клиниках печать сохраняется как элемент фирменного стиля.

Вопрос: Как оформить акт, если пациент оплатил часть стоимости заранее?
Ответ: В акте указывается общая стоимость услуги, а в примечании – полученный аванс и остаток к оплате. При получении остатка оформляется дополнительный акт‑платёж.

Заключение

Акт выполненных работ в стоматологии – ключевой документ, который гарантирует прозрачность взаимоотношений между клиникой и пациентом, а также обеспечивает правильность налогового и бухгалтерского учёта. Соблюдение требований законодательства 2026 года, использование актуальных шаблонов и внедрение электронного документооборота помогут избежать штрафов и упростить рабочие процессы.

Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией. Для получения конкретных рекомендаций обратитесь к профильному юристу или бухгалтеру.

Акт выполненных работ в стоматологии: образец и правила оформления