Договор дарения доли в ООО единственным учредителем: налоги и оформление

Как оформить договор дарения доли: нотариус и ЕГРЮЛ

Договор дарения доли — это безвозмездная передача имущественного права по п. 1 ст. 572 ГК РФ. Нотариальное удостоверение сделки обязательно: без него договор не подлежит государственной регистрации, и в ЕГРЮЛ не будут внесены изменения. На практике нотариус проверяет дееспособность сторон, отсутствие ограничений на дарение (например, если доля в залоге) и удостоверяет волю сторон.

После нотариального удостоверения документы подаются в регистрирующий орган. Переход права наступает с момента внесения записи в ЕГРЮЛ — до этого одаряемый не становится участником общества. Доход от дарения доли возникает у одаряемого именно в момент внесения записи в ЕГРЮЛ, а не в момент подписания договора — это важно для определения налогового периода, в котором нужно задекларировать доход.

Декларация 3-НДФЛ и код дохода при дарении доли

Если одаряемый не является близким родственником, он обязан подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, и уплатить налог до 15 июля. В декларации указывается код вида дохода из приложения № 3 к приказу ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@ — доходы в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, облагаются по ставке, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ, то есть именно 13/15%.

Если одаряемый — близкий родственник, декларация не нужна, но нотариус, как правило, попросит документы, подтверждающие родство: свидетельство о браке, о рождении, об усыновлении. Без документального подтверждения налоговая не признает льготу, даже если родство фактически есть.

Как определить стоимость доли для налоговой базы

Кадастровой стоимости у доли в ООО нет, поэтому налоговая база определяется по рыночной стоимости. Стороны должны определить стоимость доли сами, но если она существенно занижена, налоговая может прийти и доначислить налог исходя из рыночной оценки. На практике это часто вызывает споры: одаряемый заинтересован в минимизации налога, а налоговая — в его максимальном размере.

Налоговая база определяется по правилам ст. 41 НК РФ как экономическая выгода в денежной форме. Если даритель и одаряемый — физлица, эта выгода возникает у одаряемого в момент перехода права собственности, то есть с момента внесения записи в ЕГРЮЛ. Ещё один нюанс: операция по дарению доли не облагается НДС вне зависимости от того, имеют ли физлица статус предпринимателей — Минфин разъяснял это отдельно.

Частые вопросы

Платит ли налог единственный учредитель при дарении доли?

Нет. У дарителя не возникает дохода при безвозмездной передаче доли, поэтому НДФЛ он не платит. Налоговая обязанность возникает только у одаряемого.

Когда одаряемый освобождается от НДФЛ при дарении доли?

Если одаряемый — близкий родственник дарителя: супруг, родитель, ребёнок, дедушка, бабушка, внук, брат или сестра. Перечень закрытый и закреплён в п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Родство нужно подтвердить документально.

Какая ставка НДФЛ при дарении доли не родственнику?

13% для сумм до 5 млн рублей в год и 15% для части, превышающей этот порог. Ставка установлена п. 1.1 ст. 224 НК РФ и применяется к большинству доходов физлиц.

Обязателен ли нотариус при дарении доли в ООО?

Да, нотариальное удостоверение обязательно. Без него сделка не регистрируется и не порождает правовых последствий, а одаряемый не становится участником общества.

Когда подавать декларацию при дарении доли?

До 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Налог уплачивается до 15 июля. Если одаряемый — близкий родственник, декларация не нужна.

Если вы планируете передать долю и хотите заранее оценить налоговые последствия, обратите внимание на договор дарения и его цену — там разобраны типичные ошибки при оформлении. А если речь идёт о смене юридического адреса компании, решение единственного участника оформляется по своим правилам. Для подготовки учредительных документов можно воспользоваться конструктором договора об учреждении ООО — он заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией. Для конкретной ситуации обратитесь к квалифицированному юристу.