Кто платит НДФЛ с дивидендов и других доходов: правила и ставки 2026 года

Разве НДФЛ платит не работодатель и кто платит повышенный налог

Существует распространенное заблуждение, что работодатель платит НДФЛ за сотрудника из своих средств. Это не так. Компания лишь переводит в бюджет часть зарплаты работника. Если работодатель выплачивает сумму «на руки» без удержания налога, он нарушает закон, так как обязан выступить агентом и удержать НДФЛ из дохода сотрудника.

С 1 января 2025 года действует прогрессивная шкала налогообложения. Повышенная ставка 15% применяется к совокупному доходу физического лица, если он превышает 2,4 млн рублей. В этом случае повышенный налог также платит работник (налогоплательщик), а работодатель лишь технически удерживает увеличенную сумму.

Повышенная ставка 15% распространяется на следующие виды доходов:

• заработная плата и иные выплаты от работодателя;
• проценты по вкладам в российских банках;
• выплаты по пенсионному обеспечению;
• страховые выплаты;
• операции РЕПО с ценными бумагами.

Чтобы правильно определить момент перехода на новую ставку, изучите статью о том, когда НДФЛ переходит на 15%.

Обязанности организации при выплате доходов по разным ставкам

Если доходы сотрудника или акционера облагаются по разным ставкам (например, часть до 2,4 млн руб. по базовой ставке, а часть свыше — по ставке 15%), налоговый агент обязан детально отразить это в отчетности. Основным документом здесь является расчет 6-НДФЛ, который заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН. При применении прогрессивной шкалы в форме должны быть корректно указаны суммы доходов и налога по каждой из ставок.

Для перечисления сумм по разным ставкам налоговый агент должен использовать соответствующие КБК (коды бюджетной классификации). Ошибка в коде может привести к тому, что платеж «зависнет» как неопознанный, что повлечет за собой пени и штрафы.

Для индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих спецрежимы, действуют ограничения. На них не распространяются отдельные положения НК РФ (абзац второго п. 2 ст. 219 и абзац первого п. 8 ст. 220) в части предоставления социальных налоговых вычетов. Это означает, что такие агенты не могут самостоятельно уменьшать налоговую базу работника на сумму социальных вычетов в определенных случаях.

Если компания реорганизуется или закрывает подразделения, важно правильно распределить обязанности по отчетности. Разобраться в этом поможет инструкция о том, как отчитываться по НДФЛ, если закрыли обособленное подразделение.

Частые вопросы

Когда платят 15 процентов НДФЛ?

Повышенная ставка 15% применяется к части дохода, которая превышает порог в 2,4 млн рублей за налоговый период. Налог удерживается агентом в момент выплаты дохода, сумма которого переводит общий совокупный доход налогоплательщика за год за пределы этого порога.

Должен ли пенсионер платить НДФЛ?

Да, пенсионеры являются налогоплательщиками. Налог уплачивается с доходов, подлежащих обложению (например, с зарплаты при продолжении трудовой деятельности или с процентов по вкладам), за исключением тех выплат, которые законом освобождены от налогообложения.

НДФЛ с аванса когда платить?

Налог должен быть исчислен и удержан в момент каждой выплаты дохода, включая аванс. Налоговый агент перечисляет удержанную сумму в бюджет в сроки, установленные Налоговым кодексом для налоговых агентов.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и оформления документов рекомендуем проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться в налоговый орган.