НДС на лекарственные препараты в 2026 году: ставки и правила применения

Расчет НДС на 2026 год и оформление документов

Счет на оплату с НДС формируется исходя из категории товара. Для лекарств из государственного перечня в графе «НДС» указывается ставка 10%, для БАДов — 20%. Если компания работает с разными ставками, в одном счете создаются отдельные строки по каждой группе товаров с указанием соответствующего процента налога и итоговой суммы НДС по каждой позиции.

В книге продаж операции отражаются раздельно по ставкам. Реализация лекарств по ставке 10% записывается в соответствующие графы, а продажа БАДов — в графы для ставки 20%. В книге покупок фиксируется входящий НДС от поставщиков. Суммы налога по разным ставкам не суммируются в одну общую массу, а учитываются параллельно для корректного расчета суммы к уплате в бюджет.

Декларация на НДС заполняется с разделением выручки по ставкам. Данные из книги продаж переносятся в соответствующие разделы декларации. При одновременной реализации товаров по ставкам 10% и 20% в декларации формируются отдельные строки по каждому виду налогообложения. Чтобы избежать ошибок в расчетах, Декларация по НДС заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

НДС на лекарства для предпринимателей на УСН

Лимит ИП на УСН 2026 без НДС составляет 60 миллионов рублей выручки за предшествующий год. Если доход за 2025 год не превысил этот порог, предприниматель имеет право не становиться плательщиком НДС. При превышении лимита ИП обязан начать исчислять и уплачивать налог с начала года, следующего за годом превышения.

Для тех, кто применяет УСН «доходы минус расходы» и превысил порог выручки, предусмотрена ставка НДС 5%. Эта ставка применяется ко всей выручке, включая продажу лекарств, независимо от того, входят они в перечень льготных препаратов или нет. При этом предприниматель на УСН с такой ставкой не имеет права на налоговые вычеты по входящему НДС.

НДС не облагается на основании УСН, если выручка организации или ИП за прошлый год осталась в пределах установленного лимита. В этом случае в счетах-фактурах и счетах на оплату делается отметка «Без НДС». Это освобождение действует до тех пор, пока доход не перешагнет порог в 60 млн рублей.

НДС на работы и услуги в фармацевтической деятельности

Услуги по доставке лекарств и сопутствующий сервис (например, консультации или установка оборудования) облагаются НДС по основной ставке 20%. Льготная ставка 10% распространяется исключительно на сами препараты, но не на логистику или сервисное обслуживание.

Если компания одновременно продает лекарства и оказывает услуги, налоговая база разделяется. В счете-фактуре товары указываются с НДС 10%, а услуги по доставке — с НДС 20%. Суммирование этих операций в одну общую сумму с одной ставкой недопустимо и приведет к занижению налоговой базы по услугам.

При перевыставлении расходов на логистику сторонним контрагентам компания должна выставить счет-фактуру. Если услуги доставки были закуплены у транспортной компании с НДС 20%, при перевыставлении этих затрат покупателю также применяется ставка 20%, даже если сам предмет доставки — лекарство со ставкой 10%.

Частые вопросы

Нужно ли платить НДС на УСН при продаже лекарств?

Платить НДС нужно, если выручка за прошлый год превысила 60 млн рублей. В этом случае применяется либо общая система налогообложения, либо специальный режим НДС для УСН (например, ставка 5% для режима «доходы минус расходы»). Если лимит не превышен, налог не платится.

Как правильно выставить счет на оплату с НДС на лекарства?

В счете необходимо четко разделить товары по ставкам. Для зарегистрированных лекарственных средств указывается НДС 10%, для БАДов и аксессуаров — 20%. Каждая позиция должна иметь свою строку с указанием ставки и суммы налога.

В каких случаях НДС не облагается на основании УСН?

Освобождение от НДС действует для предпринимателей и организаций на УСН, чей годовой доход не превысил установленный законом лимит (60 млн рублей в 2026 году). В этом случае в документах указывается «Без НДС».

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и оформления отчетности проконсультируйтесь с профильным специалистом или обратитесь в бухгалтерию.