Неустойка по договору и налог на прибыль: правила учета и налогообложения 2026

Проводки по неустойке в разных типах договоров

Бухгалтерский учет неустоек зависит от типа договора и характера санкции. Все суммы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Кредитный договор
Неустойка по кредитному договору признается прочим расходом в периоде ее начисления.

• Дт 91/2 «Прочие расходы» — Кт 62 «Расчеты с контрагентами» (или 66/67 по займам и кредитам).
  Если вы планируете взять финансирование на бизнес, изучите, как оформить самозанятый на кредит: пошаговое руководство 2026, чтобы избежать ошибок в оформлении обязательств.

Договор лизинга
При нарушении условий оплаты или возврата предмета лизинга используются следующие проводки:

• Обычная неустойка: Дт 91/2 — Кт 76 «Расчеты с арендодателем».
• Штрафная неустойка (фиксированный штраф за нарушение): Дт 91/5 «Штрафы и пени» — Кт 76.
  Чтобы не переплачивать лишнего при эксплуатации техники, изучите подводные камни аренды авто с выкупом: как избежать ошибок и потерь.

Лицензионный договор
При выплате неустойки за нарушение условий использования интеллектуальной собственности или задержку лицензионных платежей:

• Дт 91/2 — Кт 76.
  Сумма списывается на расходы на основании условий лицензионного соглашения.

Договор подряда с физическим лицом
Если подрядчик — физическое лицо (в том числе самозанятый), неустойка за срыв сроков работ отражается так:

• Дт 91/2 — Кт 70 «Расчеты с персоналом» (если лицо в штате) или Кт 76 (если сторонний исполнитель).
  Обязательным условием является наличие акта подряда и расчета суммы штрафа. Если вы работаете с исполнителем, который меняет статус, проверьте, как оформить, что ты самозанятый: пошаговое руководство 2026.

Все подтвержденные суммы расходов включаются в расчет налоговой базы, и итоговые показатели переносятся в Декларацию по налогу на прибыль, где этот документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

НДС и другие налоги: облагается ли неустойка?

Согласно п. 2 ст. 149 НК РФ, неустойка не является объектом налогообложения НДС. Она представляет собой меру гражданско-правовой ответственности (компенсацию потерь), а не оплату переданных товаров, работ или услуг.

Следовательно:

• Счет-фактура на сумму неустойки не выставляется.
• НДС не начисляется при получении неустойки от контрагента.
• Право на налоговый вычет по НДС с суммы выплаченной неустойки отсутствует, так как налога в этой сумме нет.

Исключение составляют случаи, когда в договоре неустойка фактически замаскирована под дополнительную плату за услуги или включена в общую стоимость оказанных услуг. В этом случае налоговая инспекция может расценить ее как часть выручки, и НДС будет начислен по ставке 20%.

При получении неустойки от контрагента проводка выглядит так:

• Дт 62 (или 76) — Кт 91/1 «Прочие доходы».
  В налоговой базе по прибыли учитывается полная сумма полученной неустойки как доход, а выплаченная — как расход.

Частые вопросы

Как учитывать неустойку по кредитному договору в бухгалтерском учете?

Неустойка отражается как прочий расход по дебету счета 91/2 и кредиту счета 66 или 67 (в зависимости от срока кредита). Основанием для проводки служит расчет процентов и пени, предоставленный банком.

Какие проводки нужны для неустойки по договору лизинга?

Для текущих пеней используется проводка Дт 91/2 — Кт 76. Если речь идет о разовом штрафе за нарушение условий договора, применяется проводка Дт 91/5 — Кт 76.

Облагается ли неустойка по договору НДС?

Нет, неустойка не облагается НДС, так как она не является оплатой за товары, работы или услуги. Она считается компенсацией убытков и не входит в базу по НДС.

Можно ли списать штрафную неустойку по договору лизинга в налоговую базу прибыли?

Да, если неустойка предусмотрена договором лизинга и подтверждена документально (расчетом и платежным документом), она относится к прочим расходам организации и уменьшает налог на прибыль.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по бухгалтерскому и налоговому учету рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться за профессиональным аудитом.