Образец заполнения РСВ за 9 месяцев 2025: пошаговое руководство и примеры

Образец заполнения РСВ за 1 квартал 2025

Первый квартал является базовым для формирования годового лимита базы. В этот период важно правильно определить все виды доходов, чтобы избежать доначислений в конце года.

Определение дохода и расходов за январь‑март 2025 г.

Доходом для целей РСВ считаются все выплаты, которые согласно ст. 420 НК РФ подлежат обложению.
Пример для ИП на ОСНО:

• Январь: ЗП 50 000 руб.
• Февраль: ЗП 50 000 руб.
• Март: ЗП 50 000 руб. + квартальная премия 20 000 руб.
  Общий доход за 1 кв 2025 = 170 000 руб.

Алгоритм расчёта страховых взносов для ИП‑на‑общей системе

ИП на ОСНО платит взносы за наемных работников по общим тарифам (30% в рамках единого тарифа, если не применяются льготы для МСП).

1. База за квартал: 170 000 руб.
2. Ставка: 30%.
3. Сумма взносов: 170 000 * 0,30 = 51 000 руб.
4. Взносы «на травматизм»: рассчитываются по тарифу (например, 0,2%): 170 000 * 0,002 = 340 руб.

Заполнение декларации 2‑НДФЛ за 1‑й квартал

Данные о доходах за 1 кв 2025 года вносятся в РСВ в подразделе 1.1. В графе 4 указывается сумма 170 000 руб. Важно, чтобы эта сумма совпадала с данными в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, которые подаются в ФНС для корректного списания средств с ЕНС. Чтобы данные в РСВ не разошлись с другими формами, рекомендуется изучить как заполнить отчет РСВ: пошаговое руководство и онлайн‑сервисы.

Контрольные пункты проверки ФНС

При проверке РСВ за 1 квартал 2025 года инспекторы обращают внимание на:

• Соответствие суммы выплат в РСВ и сумме доходов в 6-НДФЛ.
• Правильность применения пониженных тарифов для субъектов МСП (15% с суммы превышения МРОТ).
• Наличие выплат, которые ошибочно исключены из базы.

Образец заполнения РСВ за 1 квартал 2026

С 2026 года в систему страховых взносов внесены изменения, касающиеся предельных величин базы и уточненных ставок для определенных категорий работодателей.

Изменения в ставках РСВ, действующие с 2026 года

В 2026 году действует единый тариф страховых взносов. Основная ставка остается на уровне 30% до достижения предельной величины базы. Однако для компаний, имеющих статус МСП, сохраняется право на пониженный тариф (15%) с части выплат, превышающей МРОТ.
Примечание: МРОТ на 2026 год установлен на уровне, который необходимо учитывать при расчете льготы.

Расчёт налога с учётом новых льгот по ПБУ 13/02

ПБУ 13/02 регламентирует учет аренды и лизинга, что может косвенно влиять на расчеты, если выплаты сотрудникам связаны с компенсациями за использование личного имущества. В 2026 году такие выплаты в пределах установленных норм не облагаются взносами, что уменьшает налоговую базу в РСВ.

Пошаговый пример формы 2‑НДФЛ за январь‑март 2026 г.

Рассмотрим пример для ООО «Техно»:

• Сотрудник А: ЗП 80 000 руб./мес. $\rightarrow$ 240 000 руб. за квартал.
• МРОТ 2026 (условно): 22 000 руб.
• Облагаемая по ставке 30% часть: 22 000 * 3 мес = 66 000 руб.
• Облагаемая по ставке 15% часть (льгота МСП): 240 000 - 66 000 = 174 000 руб.
• Итого взносов: (66 000 * 0,3) + (174 000 * 0,15) = 19 800 + 26 100 = 45 900 руб.

В РСВ за 1 квартал 2026 года в подразделе 1.1 в графе 4 указывается 240 000, а в графе 5 — 45 900 руб.

Сроки подачи и уплаты налога в 2026 г.

Сроки остаются жесткими:

• Подача РСВ за 1 кв 2026: до 25 апреля 2026 года.
• Уплата взносов: ежемесячно до 28-го числа.
  Несвоевременная подача влечет штраф согласно ст. 122 НК РФ или за нарушение сроков представления отчетности.

Образец заполнения РСВ за 2 квартал 2026

Второй квартал часто характеризуется пересмотром базы из-за индексации зарплат или выплаты годовых бонусов.

Перенос убытков и их влияние на налоговую базу

Важно помнить: в отличие от налога на прибыль, страховые взносы рассчитываются от фактически начисленных выплат. Наличие убытков по бухгалтерскому учету или перенос убытков прошлых лет не позволяет законно снизить базу по РСВ. Если зарплата начислена, взносы должны быть уплачены независимо от финансового результата компании.

Расчёт страховых взносов за апрель‑июнь 2026 г.

При расчете за 2 квартал 2026 года необходимо учитывать накопительный итог с начала года.
Пример:

• 1 квартал: база 240 000 руб.
• 2 квартал: база 250 000 руб.
• Итого за 6 месяцев: 490 000 руб.

В РСВ за 2 квартал в графе 4 указывается сумма начислений именно за этот период (или накопительным итогом, в зависимости от версии формы), но расчет льгот МСП всегда идет от общей суммы за год.

Пример заполнения декларации 2‑НДФЛ за 2‑й квартал

В подразделе 1.1 за 2 квартал 2026 года отражаются все выплаты:

• Оклад: 250 000 руб.
• Компенсация за использование личного авто (по нормам): 10 000 руб. (не облагается взносами).
• Налоговая база в РСВ: 250 000 руб.

Для того чтобы правильно оформить выплаты по договорам ГПХ в этом периоде, изучите акт выполненных работ: образец заполнения и практические рекомендации, так как именно на основании акта начисляются выплаты, попадающие в РСВ.

Типичные ошибки при указании доходов

1. Включение необлагаемых сумм: Ошибочное включение в базу компенсаций за проезд или похоронных пособий.
2. Игнорирование предельной базы: Продолжение начисления взносов по ставке 30% после того, как сотрудник превысил годовой лимит (в этом случае ставка снижается до 15,1% или иного актуального значения на 2026 год).
3. Рассинхронизация с ЕФС-1: Несоответствие данных о стаже и выплатах в РСВ и форме ЕФС-1. Ознакомьтесь с тем, как заполняется форма ЕФС-1 образец: как скачать, заполнить и использовать в 2026 году.

Образец заполнения РСВ за 3 квартал 2025

Отчет за 3 квартал 2025 года является промежуточным перед финальным годовым расчетом.

Сводный расчёт за июль‑сентябрь 2025 г.

За 3 квартал 2025 года в РСВ отражаются все начисления за июль, август и сентябрь.
Пример:

• Июль: 60 000 руб.
• Август: 60 000 руб.
• Сентябрь: 60 000 руб.
• Отпускные (в августе): 20 000 руб.
  Итого за 3 квартал: 200 000 руб.

Учет авансовых платежей и корректировка налоговой базы

В 2025 году все платежи идут через ЕНС. Если в предыдущих кварталах была допущена ошибка (например, занижена база за 1 квартал), корректировка производится путем подачи уточненного расчета РСВ за тот период и доплаты взносов с пенями. В текущем отчете за 3 квартал указываются только актуальные данные за этот период.

Заполнение формы 2‑НДФЛ за 3‑й квартал

В подразделе 1.1 за 3 квартал 2025 года:

• Графа 4: 200 000 руб.
• Графа 5: 60 000 руб. (при ставке 30%).

Проверка данных по приказу Минфина от 15.02.2026

При подготовке отчетности за 2025 год в начале 2026 года необходимо руководствоваться приказом Минфина от 15.02.2026, который уточняет правила отражения определенных видов компенсационных выплат в отчетности. Особое внимание следует уделить выплатам, которые были признаны необлагаемыми ретроспективно.

РСВ за 2018 год: образец заполнения и сравнение с 2025‑2026

Сравнение с 2018 годом позволяет увидеть эволюцию отчетности: от разрозненных деклараций к единому расчету и ЕНС.

Основные различия в ставках и льготах между 2018 и 2025‑2026 годами

В 2018 году система была иной:

• Раздельные взносы: Пенсионное страхование (ПФР), ОМС и Социальное страхование (ФСС) считались и подавались в разные фонды.
• Ставки: Действовал тариф 30%, но разделение по фондам было жестким.
• Отчетность: Вместо одного РСВ подавались РСВ, 4-ФСС и другие формы.

В 2025–2026 годах:

• Единый тариф: Все взносы (кроме «на травматизм») объединены в один платеж.
• Единый фонд: СФР объединил ПФР и ФСС.
• Единый счет: Все деньги поступают на ЕНС.

Пример декларации за 2018 год для сравнения расчётов

В 2018 году расчет выглядел так:

• База: 100 000 руб.
• ОПС (22%): 22 000 руб. $\rightarrow$ в ПФР.
• ОМС (5,1%): 5 100 руб. $\rightarrow$ в ФНС.
• ОСС (2,9%): 2 900 руб. $\rightarrow$ в ФСС.
  Итого: 30 000 руб.

В 2026 году:

• База: 100 000 руб.
• Единый взнос (30%): 30 000 руб. $\rightarrow$ на ЕНС.

Как использовать исторический образец при подготовке текущих деклараций

Исторические образцы (например, РСВ за 2018 год) сегодня полезны только в одном случае: при проведении налоговых проверок за прошлые периоды или при восстановлении бухгалтерского учета. Для текущей отчетности 2026 года они абсолютно неприменимы, так как структура формы РСВ полностью изменилась.

Ссылки на архивные нормативные акты НК РФ

Для работы с данными 2018 года используются редакции НК РФ, действовавшие в тот период (в частности, старые редакции ст. 419, 420 НК РФ), а также приказы ФНС и ПФР тех лет.

Образец заполнения РСВ за директора без зарплаты

Ситуация, когда директор является единственным учредителем и не начисляется себе заработную плату, часто встречается в малом бизнесе.

Нормативные требования к уплате страховых взносов при отсутствии зарплаты

Согласно законодательству РФ, если директор не состоит в трудовых отношениях (например, в ООО с одним учредителем, который решил не назначать себе зарплату), то и объект обложения страховыми взносами отсутствует. Однако это допустимо только при условии, что директор действительно не выполняет трудовых функций в понимании ТК РФ или работает без оплаты по решению общего собрания участников.

Если же трудовой договор заключен, но зарплата просто не выплачивается, это является нарушением трудового законодательства.

Расчёт минимального налога для директора‑единственного владельца

Если директор-учредитель не получает зарплату, страховые взносы по наемным сотрудникам не начисляются. Однако ИП (даже если он единственный директор своей компании) обязан платить фиксированные взносы «за себя».

Для ООО без зарплаты директора:

• База в РСВ = 0 руб.
• Сумма взносов = 0 руб.

Пример заполнения декларации 2‑НДФЛ в такой ситуации

В РСВ за период (например, за 1 квартал 2026) в таком случае:

• Подраздел 1.1 не заполняется (если нет других сотрудников).
• В отчете указывается нулевое значение или подается «нулевой» расчет.
• В форме 6-НДФЛ также отражаются нулевые показатели по данному лицу.

Последствия неуплаты и способы избежания штрафов

Если ФНС обнаружит, что директор фактически работал (подписывал приказы, договоры, акты), но зарплата не начислялась:

1. Доначисления: Инспекция может доначислить взносы исходя из МРОТ.
2. Штрафы: Наложение штрафов за неполное отражение базы в РСВ.
3. Пеня: Начисление пеней на сумму недоимки.

Чтобы избежать этого, необходимо либо официально оформить отсутствие трудовых отношений (если это возможно в данной структуре управления), либо начислять минимальную заработную плату не ниже МРОТ.

Частые вопросы

Как правильно рассчитать налоговую базу в РСВ за 9 месяцев 2025?

Сложите все выплаты, произведенные сотрудникам с января по сентябрь 2025 года, включая оклады, премии и выплаты по договорам ГПХ. Из этой суммы вычтите выплаты, которые по закону не облагаются страховыми взносами (например, компенсации за использование личного имущества в пределах норм). Полученная сумма вносится в графу 4 подраздела 1.1.

Можно ли подать РСВ за 1 квартал 2026 без подтверждающих документов?

Подать отчет можно, так как РСВ является декларативной формой. Однако в случае налоговой проверки вы обязаны предоставить первичные документы: трудовые договоры, расчетные листки, ведомости начисления зарплаты и приказы о премировании. Отсутствие документов приведет к тому, что расходы по зарплате не будут признаны, а база по взносам может быть пересмотрена в сторону увеличения.

Нужно ли платить пенсионные взносы, если у директора нет заработной платы?

Если директор является единственным учредителем ООО и официально не начисляет себе зарплату (и не заключен трудовой договор), то страховые взносы в СФР за него не платятся. Если же директор — ИП, он обязан уплатить фиксированные взносы за себя независимо от наличия зарплаты в своей компании.

---

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налогообложению и отчетности рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным бухгалтером или обратиться в налоговые органы.