Освобождение от НДС по ст. 149 и ст. 145 НК: правила для бизнеса в 2026 году

Декларация по НДС: сроки подачи и правила для освобожденных

При использовании права на освобождение по абз. 1 п. 1 ст. 145 НК РФ подавать декларацию по НДС не требуется. Это правило распространяется и на тех, кто ранее отправлял «нулевые» декларации — при наличии законного освобождения такая практика становится излишней.

Для плательщиков, которые обязаны исчислять налог, срок подачи декларации установлен до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, крайний срок подачи переносится на первый ближайший рабочий день.

Для подготовки и отправки отчетности можно использовать Декларация по НДС — здесь этот документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН. Налоговые агенты, имеющие право на освобождение по ст. 145 НК РФ, сохраняют за собой возможность подать декларацию в бумажном виде.

Счет на оплату с НДС и риски при его оформлении

Выделение НДС в счете-фактуре создает безусловное обязательство продавца уплатить указанную сумму в бюджет. Это требование действует даже в тех случаях, когда сама операция формально подпадает под освобождение от налогообложения.

Факт выставления счета-фактуры с выделенным налогом напрямую влияет на права контрагента. Только при наличии такого документа покупатель получает законное право на налоговый вычет. Верховный Суд РФ, опираясь на позицию Конституционного Суда РФ, подтвердил, что обязанность продавца по уплате налога и право покупателя на вычет неразрывно связаны с оформлением счета-фактуры.

Особую осторожность следует проявлять при работе с государственными контрактами. Согласно определению Верховного Суда РФ от 26.05.2015 по делу № 306-КГ15-7929, если НДС был указан в аукционной документации, исключать его из итогового контракта нельзя. При этом выплата суммы НДС истцу как неосновательного обогащения в таких случаях не требуется.

Частые вопросы

Какой НДС на УСН с 2026 года?

В 2026 году для бизнеса на УСН действует правило: если доходы не превышают лимит, установленный ст. 145 НК РФ, налог не уплачивается. При превышении порога доходов предприниматель становится плательщиком НДС.

Как считать НДС на УСН?

Порядок расчета зависит от статуса налогоплательщика. Если лимит доходов по ст. 145 НК РФ не превышен, расчет налога не производится. В случае превышения лимита или намеренного выделения НДС в счете-фактуре, налог исчисляется с суммы реализации.

Нужно ли подавать нулевую декларацию по НДС?

Нет, если вы имеете право на освобождение по ст. 145 НК РФ, подавать декларацию не нужно, включая «нулевые» формы.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться за официальными разъяснениями в ФНС.