Отчет о движении денежных средств в части инвестиционной деятельности: пример, шаблон Excel и особенности МСФО

Отчет о движении денежных средств пример excel

Для автоматизации расчетов используется шаблон Excel, где данные из банковских выписок распределяются по категориям. Готовые шаблоны обычно содержат три листа: «Реестр операций», «Справочник статей» и «Итоговый ОДДС».

Формулы для расчета в Excel базируются на функции СУММЕСЛИМН (SUMIFS). Для расчета притока инвестиций формула суммирует все положительные значения по фильтру «Инвестиционная деятельность». Для оттока — все отрицательные значения. Итоговая сумма раздела вычисляется простым сложением притоков и оттоков.

Адаптация шаблона под бизнес зависит от специфики активов. Если компания занимается трейдингом ценными бумагами, строки по покупке/продаже акций выносятся в операционную деятельность. Если же бумаги удерживаются до погашения как инвестиция — остаются в инвестиционном разделе.

Для тех, кто хочет автоматизировать сбор данных из разных источников без ручного ввода в таблицы, доступен сервис Legium.pro — оставьте почту, и ИИ сделает работу за вас.

Отчет о движении денежных средств мсфо пример

В МСФО (IAS 7) инвестиционная деятельность определяется как приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не являющихся эквивалентами денежных средств. Основной принцип — разделение потоков по их экономическому смыслу, а не по бухгалтерским счетам.

Различия методов в МСФО:

• Прямой метод: показывает фактические поступления и выплаты (например, «Оплата поставщику за оборудование»).
• Косвенный метод: начинается с чистой прибыли и корректируется на неденежные статьи (амортизация, изменение дебиторской задолженности).

Пример расчета по косвенному методу согласно ФСБУ 6/2020:
Компания имеет чистую прибыль 1 млн руб. В течение года начислена амортизация 200 тыс. руб. (неденежный расход, прибавляется к прибыли). Продано оборудование с бухгалтерской стоимостью 100 тыс. руб. за 120 тыс. руб. Прибыль от продажи (20 тыс. руб.) вычитается из операционного потока и переносится в инвестиционный поток как фактическое поступление 120 тыс. руб.

Отчет о движении денежных средств косвенным методом пример

Построение отчета начинается с корректировки прибыли до денежного потока от операционной деятельности. Инвестиционный блок при косвенном методе все равно отражается по сути прямого метода — как фактический приток или отток денег.

Пошаговый алгоритм:

1. Берем чистую прибыль из отчета о финансовых результатах.
2. Прибавляем амортизацию и резервы.
3. Вычитаем прибыль от продажи ОС (так как она уже в прибыли, но деньги придут в инвестиционном разделе).
4. Прибавляем убыток от продажи ОС.
5. Отражаем фактические выплаты за покупку новых активов.

Пример расчета в Excel:

• Ячейка A1 (Чистая прибыль): 1 000 000
• Ячейка A2 (Амортизация): +200 000
• Ячейка A3 (Прибыль от продажи ОС): -50 000
• Ячейка A4 (Покупка нового оборудования): -500 000
  Итоговый денежный поток: =СУММ(A1:A4).

Прежде чем формировать такие отчеты, убедитесь, что вы верно определили что такое ДДС в бизнесе и как он связан с налоговым учетом.

Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов

В раздел иных финансовых активов включаются операции с долгосрочными депозитами, займы, предоставленные другим организациям, и приобретение производных финансовых инструментов (фьючерсов, опционов), если они не используются для хеджирования операционной деятельности.

При подготовке отчетности для иностранных партнеров или инвесторов используется перевод на английский язык. Основные термины:

• Statement of Cash Flows — Отчет о движении денежных средств.
• Cash flows from investing activities — Денежные потоки от инвестиционной деятельности.
• Purchase of property, plant and equipment (PPE) — Приобретение основных средств.
• Proceeds from sale of assets — Поступления от продажи активов.
• Dividends received — Полученные дивиденды.

Пример английского варианта (Investing Activities):

• Sale of equipment: $10,000
• Acquisition of intangible assets: ($5,000)
• Net cash used in investing activities: $5,000

Частые вопросы

Как заполнить отчет о движении денежных средств в части инвестиционной деятельности?

Соберите все выписки по счетам, где фигурируют операции с внеоборотными активами. Положительные суммы (продажа ОС, получение процентов) запишите в строку «Поступления», отрицательные (покупка оборудования, лицензий) — в строку «Выбытия». Итоговая сумма будет разницей между ними.

Можно ли использовать прямой метод для инвестиционной деятельности?

Да, и фактически инвестиционный раздел всегда заполняется по прямому методу, даже если операционный раздел построен на косвенном. Вы указываете реальные суммы, которые поступили на счет или были списаны.

Где скачать шаблон отчета о движении денежных средств в Excel?

Шаблоны доступны в бухгалтерских сервисах и на профильных порталах. При выборе убедитесь, что в шаблоне предусмотрено разделение на три типа деятельности (операционную, инвестиционную и финансовую) согласно ФСБУ 6/2020 или МСФО.

Как перевести отчет о движении денежных средств на английский язык?

Используйте стандартную терминологию IAS 7. Раздел инвестиционной деятельности переводится как «Cash flows from investing activities», а поступления от продажи активов — как «Proceeds from sale of assets».

Что включают в отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов?

Включают все операции с финансовыми инструментами, не являющимися денежными эквивалентами: долгосрочные вклады, предоставленные займы, покупку акций и облигаций других компаний.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и сдачи отчетности в государственные органы проконсультируйтесь с сертифицированным бухгалтером или аудитором.