Отчет о движении денежных средств: инструкция по заполнению с примерами 2025 года

Как учитывать операции с НДС в отчете о движении денежных средств

НДС не является отдельным видом денежного потока, так как он входит в состав общей суммы оплаты по счетам. В ОДДС отражаются фактические суммы, переведенные по расчетному счету, включая НДС.

Согласно п. 3 ПБУ 10/2002 и ст. 346 НК РФ, поступления от клиентов с НДС и выплаты поставщикам с НДС отражаются в разделе операционной деятельности. Разделение сумм «с НДС» и «без НДС» внутри самого отчета не требуется, так как ОДДС фиксирует движение реальных денег, а не налоговые обязательства.

Пример расчета в Excel:

• Поступление от покупателя: 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20 000 руб.) $\rightarrow$ запись в операционную деятельность: +120 000.
• Оплата поставщику: 60 000 руб. (в т.ч. НДС 10 000 руб.) $\rightarrow$ запись в операционную деятельность: -60 000.
• Уплата НДС в бюджет: 10 000 руб. $\rightarrow$ запись в операционную деятельность: -10 000.

Все операции по НДС должны быть отражены в отчете до подачи налоговой декларации за соответствующий квартал или год, чтобы данные в отчетности были синхронизированы. Чтобы автоматизировать сбор данных из разных источников, используйте Legium.pro — форма прямо в этой статье: оставьте почту, и ИИ сделает работу за вас.

Отчет о движении денежных средств для ИП и ООО: работа с зарубежными и иностранными счетами

При работе с валютными счетами все операции пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции (п.п. 2 ПБУ 10/2002). Курсовые разницы, возникающие при переоценке остатков на счетах, в ОДДС не отражаются, так как они не являются фактическим движением денежных средств.

Поступления и выплаты по зарубежным счетам распределяются по разделам в зависимости от сути операции. Например, получение займа в иностранной валюте отражается в финансовой деятельности, а оплата импортного товара — в операционной. Подробнее о нюансах оформления таких документов читайте в статье про отчет о движении денежных средств в иностранном банке.

Для ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) составление ОДДС обязательно только в том случае, если ИП ведет полноценный бухгалтерский учет. Если ИП ведет только книгу учета доходов и расходов (КУДиР), формальный отчет по ПБУ 10/2002 не требуется, однако для управленческого анализа рекомендуется использовать готовый шаблон ДДС в Excel.

Документальным подтверждением валютных операций служат:

• выписки по валютным счетам;
• внешнеторговые контракты;
• справки о курсах валют ЦБ РФ на даты транзакций.

Отражение инвестиционной деятельности в отчете о движении денежных средств

Инвестиционная деятельность включает все операции, связанные с приобретением и продажей долгосрочных активов. К ним относятся:

• Покупка или продажа основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА).
• Вложения в ценные бумаги других компаний.
• Предоставление займов другим организациям и возврат основного долга по ним.
• Получение процентов по депозитам и дивидендов.

В Excel-шаблоне инвестиционные расходы (покупка оборудования) записываются со знаком «минус», а поступления (продажа старого станка или получение процентов) — со знаком «плюс». Сумма этих операций формирует чистый денежный поток от инвестиционной деятельности.

Инвестиционные потоки напрямую влияют на итоговый остаток денежных средств. Если компания активно инвестирует в развитие, чистый поток по этому разделу будет отрицательным, что является нормой для растущего бизнеса. Особенности учета таких операций подробно разобраны в материале про инвестиционную деятельность в ОДДС.

Согласно ФЗ-402, все существенные инвестиционные операции должны быть раскрыты в примечаниях к отчетности. Это включает информацию о крупных сделках по покупке активов, которые могли существенно изменить финансовое положение компании за 2025 год.

Частые вопросы

Как выглядит пример отчёта о движении денежных средств в Excel?

Он представляет собой таблицу из трех блоков (Операционный, Инвестиционный, Финансовый). В каждой строке указывается наименование статьи (например, «Поступления от клиентов»), а в соседнем столбце — сумма. Внизу каждого блока считается итог, а в самом конце — общая сумма всех трех потоков.

Нужно ли включать НДС в отчёт о движении денежных средств?

Да, НДС включается в общую сумму платежей. ОДДС отражает фактическое движение денег по счету, поэтому вы записываете полную сумму, которая ушла поставщику или пришла от клиента, не вычитая налог.

Как отразить операции по зарубежным счетам в отчёте о движении денежных средств?

Все суммы переводятся в рубли по курсу ЦБ РФ на дату каждой конкретной операции. Поступления и выплаты распределяются по разделам (операционный, инвестиционный или финансовый) в зависимости от цели платежа.

Как отразить инвестиционные поступления и выплаты в отчёте о движении денежных средств?

Выплаты (покупка оборудования, ценных бумаг) отражаются в разделе «Инвестиционная деятельность» с минусом. Поступления (продажа активов, получение процентов по вкладам) — в том же разделе с плюсом.

Как заполнить отчёт о движении денежных средств для ИП?

Если ИП ведет полный бухучет, он заполняет ОДДС по правилам ПБУ 10/2002. Если учет упрощенный, ИП может использовать ОДДС как внутренний инструмент управления финансами, группируя доходы и расходы по видам деятельности на основе банковских выписок.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих или бухгалтерских решений проконсультируйтесь с профильным специалистом.